106/2004 Z. z.
Časová verzia predpisu účinná od 01.01.2014 do 28.02.2014
106
ZÁKON
z 3. februára 2004
o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
§1 Predmet úpravy
Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov spotrebnou daňou (ďalej len „daň“)
na daňovom území.
§2 Vymedzenie základných pojmov
(1)
Na účely tohto zákona sa rozumie
a)
daňovým územím územie Slovenskej republiky,
b)
územím Európskej únie (ďalej len „únia“) územie členských štátov únie podľa osobitného
predpisu1a) okrem územia ostrova Helgoland a územia Büsingen v Spolkovej republike Nemecko, územia
Livigno, Campione d´Italia a talianskych vnútrozemských vôd jazera Lugano v Talianskej
republike, územia Ceuta, Melilla a Kanárske ostrovy v Španielskom kráľovstve, územia
Guadalupe, Francúzska Guyana, Martinik, Réunion, Svätý Bartolomej a Svätý Martin,
územia Alánd, územia britských Normanských ostrovov a okrem území uvedených v osobitnom
predpise,1aa)
c)
členským štátom územie členského štátu únie okrem území uvedených v písmene b),
d)
územím tretích štátov územie, ktoré nie je územím únie,
e)
daňovým skladom miesto, kde sa tabakové výrobky na základe povolenia na prevádzkovanie
daňového skladu v pozastavení dane vyrábajú, spracovávajú, skladujú, prijímajú alebo
odosielajú,
f)
prevádzkovateľom daňového skladu osoba, ktorá v rámci podnikania tabakové výrobky
na základe povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v pozastavení dane vyrába,
spracúva, skladuje, prijíma alebo odosiela,
g)
pozastavením dane daňový režim, v ktorom sa vznik daňovej povinnosti posunie na deň
uvedenia tabakových výrobkov do daňového voľného obehu; pozastavenie dane sa nevzťahuje
na tabakové výrobky, ktoré boli prepustené do colného režimu s podmienečným oslobodením
od cla,1b) ako aj dočasné uskladnenie alebo umiestnenie tabakových výrobkov v slobodnom pásme
alebo v slobodnom sklade,
h)
oprávneným príjemcom osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu a ktorá
v rámci podnikania opakovane alebo príležitostne na základe povolenia prijíma tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, pričom nesmie tabakové výrobky
v pozastavení dane skladovať ani odosielať,
i)
uvedením tabakových výrobkov do daňového voľného obehu
1.
akékoľvek vyňatie tabakových výrobkov z pozastavenia dane,
2.
akékoľvek vyrobenie tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane,
3.
akýkoľvek dovoz tabakových výrobkov, na ktorý nenadväzuje pozastavenie dane,
4.
akékoľvek nakladanie s tabakovými výrobkami mimo pozastavenia dane, ktoré neboli
preukázateľne zdanené a ktorých pôvod alebo spôsob nadobudnutia nevie osoba, ktorá
s tabakovými výrobkami nakladá alebo nakladala, preukázať v súlade s týmto zákonom,
a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými,
j)
podnikaním činnosť vykonávaná na daňovom území v súlade s osobitným predpisom1) a rovnaká alebo obdobná činnosť vykonávaná v iných členských štátoch podľa právnych
predpisov členských štátov,
k)
majetkovo prepojenými osobami osoby, z ktorých má jedna priamo alebo nepriamo najmenej
25 % podiel na základnom imaní alebo na hlasovacích právach v inej osobe; ak má jedna
osoba takýto podiel vo viacerých osobách, považujú sa všetky z nich za majetkovo prepojené,
l)
personálne prepojenými osobami
1.
osoba, ak táto fyzická osoba alebo jej blízka osoba2) má priamo alebo nepriamo rozhodujúci vplyv na riadenie alebo na kontrolu tejto právnickej
osoby, alebo
2.
právnické osoby, ak na riadenie alebo kontrolu týchto právnických osôb má priamo
alebo nepriamo rozhodujúci vplyv tá istá osoba alebo jej blízka osoba,2)
m)
rozhodujúcim vplyvom právo fyzickej osoby samostatne rozhodovať ako riadiaci orgán
alebo kontrolný orgán právnickej osoby alebo nečinnosťou zamedziť rozhodnutiu riadiaceho
orgánu alebo kontrolného orgánu právnickej osoby,
n)
registrovaným odosielateľom osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu
a ktorá je oprávnená v rámci podnikania na základe povolenia odosielať tabakové výrobky
v pozastavení dane po prepustení do voľného obehu,2aa) pričom tabakové výrobky v pozastavení dane nesmie prijímať ani skladovať.
(2)
Na účely tohto zákona sa obchody uskutočnené s Monackým kniežatstvom považujú za
obchody uskutočnené s Francúzskou republikou, obchody uskutočnené s Jungholz a Mittelberg
(Kleines Walsertal) sa považujú za obchody uskutočnené s Nemeckou spolkovou republikou,
obchody uskutočnené s ostrovom Man sa považujú za obchody uskutočnené so Spojeným
kráľovstvom Veľkej Británie a Severného Írska, obchody uskutočnené so Sanmarínskou
republikou sa považujú za obchody uskutočnené s Talianskou republikou a obchody uskutočnené
s výsostnými územiami Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska Akrotiri
a Dhekelia sa považujú za obchody uskutočnené s Cyperskou republikou.
§3 Správa dane
Správu dane vykonáva colný úrad miestne príslušný podľa osobitného predpisu.2aaa) Miestne príslušným colným úradom pre fyzickú osobu, ktorá nemá na území Slovenskej
republiky trvalý pobyt2aab) a ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia
tabakových výrobkov, ktoré sa u nej nachádzajú alebo sa nachádzali, a to bez ohľadu
na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými, je vždy
ten colný úrad, ktorý túto skutočnosť zistí. Pre organizačnú zložku2aac) alebo prevádzkareň osoby môže Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len
„finančné riaditeľstvo“) určiť miestnu príslušnosť colného úradu aj inak ako podľa
osobitného predpisu,2aaa) ak je to pre výkon správy dane účelnejšie.
§4 Predmet dane
(1)
Predmetom dane sú tabakové výrobky vyrobené na daňovom území, dodané na daňové územie
z iného členského štátu alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu.
(2)
Tabakovým výrobkom sa na účely tohto zákona rozumie cigareta, cigara, cigarka a tabak.
(3)
Na účely tohto zákona sa rozumie
a)
cigaretou tabakový povrazec, ktorý
1.
je bez ďalších úprav určený na fajčenie a nie je cigarou alebo cigarkou podľa písmena
b),
2.
sa jednoduchým, nie priemyselným spôsobom vsúva do dutiniek z cigaretového papiera,
3.
sa jednoduchým, nie priemyselným spôsobom obalí cigaretovým papierom,
b)
cigarou alebo cigarkou tabakový povrazec, ktorý bez ďalších úprav možno fajčiť ako
cigaru alebo cigarku a na základe jeho vlastností a očakávaní spotrebiteľa cigár alebo
cigariek je určený výlučne na fajčenie ako cigara alebo cigarka, a ktorý je
1.
s krycím listom výlučne z prírodného tabaku,
2.
s náplňou, ktorú tvorí zmes z kúskov tabaku, nie však vlákna získané rezaním, s krycím
listom bežnej cigarovej farby z rekonštituovaného tabaku, ktorý pokrýva celý tabakový
povrazec, vrátane prípadného filtra, nie však náustok, ak ide o cigaru s náustkom,
a ak jednotková hmotnosť tabakového povrazca bez filtra a náustku nie je menej ako
2,3 g a viac ako 10 g a vonkajší obvod tabakového povrazca najmenej v jednej tretine
jeho dĺžky nie je menej ako 34 mm,
c)
tabakom
1.
tabak na fajčenie rezaný alebo inak rozdrobený, zvláknený alebo na pásky zlisovaný,
určený alebo vhodný na fajčenie bez ďalšieho priemyselného spracovania,
2.
tabakový zvyšok, ktorým je zvyšok z tabakových listov a vedľajšie produkty vzniknuté
pri spracovaní tabaku alebo pri výrobe tabakových výrobkov, upravený na drobný predaj
a ktorý bez ohľadu na účel použitia je možné fajčiť a ktorý nie je cigaretou podľa
písmena a) a cigarou alebo cigarkou podľa písmena b),
3.
tabak podľa bodov 1 a 2, na vlastnoručné zhotovenie cigariet, ak obsahuje viac ako
25 % hmotnosti tabakových častíc so šírkou rezu užšou ako 1,5 mm.2ab)
(4)
Cigaretou sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok, ktorý pozostáva výlučne alebo
čiastočne z iných látok ako z tabaku a ktorý spĺňa ostatné podmienky podľa odseku
3 písm. a) s výnimkou podľa odseku 7.
(5)
Cigarou alebo cigarkou sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok, ktorý pozostáva
čiastočne z iných látok ako tabak, a ktorý spĺňa ostatné podmienky podľa odseku 3
písm. b).
(6)
Tabakom sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok,
a)
ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z iných látok ako tabak a ktorý spĺňa ostatné
podmienky podľa odseku 3 písm. c) s výnimkou podľa odseku 7,
b)
ktorý nie je uvedený v odseku 3 písm. c), ak sa ponúka na
1.
použitie alebo sa použije ako tabakový výrobok na fajčenie, alebo
2.
iný účel ako na fajčenie a je vhodný na fajčenie a upravený na drobný predaj a určený
na konečnú spotrebu.
(7)
Výrobok, ktorý neobsahuje tabak a spĺňa ostatné podmienky podľa odseku 3 písm. a)
alebo písm. c), sa nepovažuje za tabakový výrobok, ak je určený na účely podľa osobitného
predpisu,2a) a potvrdenie o tejto skutočnosti vydá Ministerstvo zdravotníctva Slovenskej republiky
alebo ním poverená inštitúcia.
§5 Základ dane, výpočet dane
(1)
Základom dane pri tabakových výrobkoch je množstvo tabakových výrobkov vyjadrené
v kusoch alebo v kilogramoch s výnimkou cigariet.
(2)
Spotrebiteľským balením cigariet sa rozumie najmenšie balenie cigariet určené na
konečnú spotrebu.
(3)
Cenou cigariet sa rozumie cena za spotrebiteľské balenie pre konečného spotrebiteľa.
(4)
Základom dane pri cigaretách je počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet
a cena cigariet uvedená na kontrolnej známke, ak tento zákon neustanovuje inak.
(5)
Na účely výpočtu dane sa za jeden kus cigarety považuje tabakový povrazec dĺžky do
80 mm vrátane; tabakový povrazec, ktorý má dĺžku viac ako 80 mm, ale nie viac ako
110 mm, sa považuje za dve cigarety, tabakový povrazec, ktorý má dĺžku viac ako 110
mm, ale nie viac ako 140 mm, sa považuje za tri cigarety a každých ďalších 30 mm dĺžky
tabakového povrazca sa považuje za ďalšiu cigaretu. Do dĺžky tabakového povrazca sa
nezapočítava filter a náustok.
(6)
Daň z tabaku sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane a daň z cigár a cigariek
sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane prepočítanej na kus cigary a cigarky.
(7)
Daň z cigariet sa vypočíta ako súčet špecifickej časti dane a percentuálnej časti
kombinovanej sadzby dane. Špecifická časť dane sa vypočíta ako súčin počtu kusov cigariet
v spotrebiteľskom balení cigariet a špecifickej časti kombinovanej sadzby dane prepočítanej
na kus cigarety.
(8)
Na účely výpočtu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) základom dane pri cigaretách, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou a ktoré sa
nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom na daňové územie, je počet kusov cigariet
v takomto spotrebiteľskom balení cigariet a vážená priemerná cena cigariet (§ 40 ods.
4) prepočítaná na počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet.
§6 Sadzba dane
(1)
Sadzba dane z tabakových výrobkov s výnimkou cigariet sa ustanovuje takto:
| opis tovaru | sadzba dane | |
| cigary, cigarky | 77,37 eura/1 000 kusov | |
| tabak | 71,11 eura/kg. |
(2)
Sadzba dane z cigariet s výnimkou podľa odseku 3 sa ustanovuje takto:
| kombinovaná sadzba dane | ||||
| opis tovaru | špecifická časť | percentuálna časť | ||
| cigarety | 59,50 eura/1 000 kusov | 23 % z ceny cigariet. | ||
(3)
Minimálna sadzba dane z cigariet je 91 eur/1 000 kusov.
(4)
Minimálna sadzba dane z cigariet sa použije, ak výška dane pripadajúca na jeden kus
cigarety vypočítaná podľa sadzby dane ustanovenej v odseku 2 prepočítanej na kus cigarety
spôsobom podľa § 5 ods. 7 nedosiahne minimálnu sadzbu dane ustanovenú v odseku 3, alebo ak výšku dane na cigarety
nie je možné určiť podľa § 5 ods. 7.
(5)
Platnosť sadzby dane z cigariet sa na kontrolnej známke vyjadruje znakom, ktorým
je veľké písmeno abecedy (bez diakritiky) v abecednom poradí.
§7 Oslobodenie od dane
Od dane sú oslobodené tabakové výrobky
a)
odobraté ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej
skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve,
b)
použité v pozastavení dane na vlastné kvalitatívne skúšky alebo rozbory v technologicky
odôvodnenom množstve uznanom colným úradom,
c)
zničené colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj v prípade, ak sa vlastníkom
tabakových výrobkov stal štát podľa osobitného predpisu,3)
d)
v pozastavení dane, ak boli nenávratne zničené alebo znehodnotené v dôsledku nehody,
havárie, technologickej poruchy alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na
základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného
členského štátu,
e)
v pozastavení dane v prípade zistenia chýbajúceho množstva pripadajúceho na prirodzené
úbytky pri výrobe, skladovaní a preprave súvisiace s jeho fyzikálno-chemickými vlastnosťami,
ak sú tieto množstvá technicky zdôvodnené a uznané colným úradom alebo správcom dane
iného členského štátu,
f)
zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v
príležitostných malých zásielkach neobchodného charakteru, určené na jej osobnú spotrebu
alebo osobnú spotrebu jej domácnosti4a) na daňovom území najviac v množstve 50 kusov cigariet alebo 25 kusov cigariek, alebo
10 kusov cigár, alebo 50 g tabaku,
g)
prepravené na daňové územie z iných členských štátov v pozastavení dane osobami uvedenými
v § 33a ods. 2 alebo prepravené na daňové územie z iných členských štátov v pozastavení dane ozbrojenými
silami iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a ich civilnými zamestnancami,
na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy, ktorá bola ratifikovaná
a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom (ďalej len „medzinárodná zmluva“);5) preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane sa uskutoční podľa § 22 ods. 11,
h)
dovezené na daňové územie z územia tretích štátov osobami uvedenými v § 33a ods. 2 alebo dovezené na daňové územie z územia tretích štátov ozbrojenými silami iných
štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a ich civilnými zamestnancami
na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy.5)
§8
Oslobodenie od dane pri dovoze tabakových výrobkov dovážaných cestujúcim z územia
tretích štátov v osobnej batožine
(1)
Na účely tohto ustanovenia sa rozumie
a)
cestujúcim leteckou dopravou osoba cestujúca leteckým dopravným prostriedkom okrem
dopravného prostriedku súkromného rekreačného lietania,
b)
súkromným rekreačným lietaním použitie lietadla jeho vlastníkom alebo inou osobou
na základe nájomného vzťahu alebo iného vzťahu na iné ako obchodné účely alebo na
iné účely ako je preprava cestujúcich alebo tovaru alebo poskytovanie služieb za protihodnotu
alebo pre potreby orgánov verejnej moci,
c)
osobnou batožinou batožina, ktorú môže cestujúci z územia tretích štátov pri ukončení
svojej cesty predložiť colnému orgánu, a tiež batožina, ktorú môže cestujúci predložiť
tomuto colnému orgánu neskôr, za predpokladu, že táto batožina bola na začiatku jeho
cesty zaregistrovaná ako príručná batožina spoločnosťou, ktorá je zodpovedná za jeho
prepravu,
d)
neobchodným dovozom dovoz tabakových výrobkov v osobnej batožine cestujúceho, ak
1.
sú tabakové výrobky určené na osobnú spotrebu cestujúceho alebo osobnú spotrebu jeho
domácnosti,4a) alebo sú určené ako dar,
2.
povaha a množstvo tabakových výrobkov nevzbudzujú podozrenie, že sa dovážajú na obchodné
účely,
3.
sa dovoz uskutočňuje príležitostne,
e)
cigarkou cigara s jednotkovou hmotnosťou najviac 3 gramy.
(2)
Od dane je oslobodený neobchodný dovoz tabakových výrobkov v osobnej batožine cestujúceho
z územia tretích štátov najviac v množstve
a)
200 kusov cigariet na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 40 kusov cigariet na
osobu, ak cestuje inak ako leteckou dopravou,
b)
100 kusov cigariek na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 20 kusov cigariek na
osobu, ak cestuje inak ako leteckou dopravou,
c)
50 kusov cigár na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 10 kusov cigár, ak cestuje
inak ako leteckou dopravou,
d)
250 gramov tabaku na fajčenie, ak cestuje leteckou dopravou, a 50 gramov tabaku na
fajčenie, ak cestuje inak ako leteckou dopravou.
(3)
Každé množstvo ustanovené v odseku 2 písm. a) až d) predstavuje 100 % celkového povoleného
množstva pre tabakové výrobky. Oslobodenie od dane sa môže uplatňovať na akúkoľvek
kombináciu tabakových výrobkov za predpokladu, že súhrnný percentuálny podiel jednotlivých
povolených množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva.
(4)
Oslobodenie od dane podľa odseku 2 sa neuplatní, ak cestujúcim je osoba mladšia ako
17 rokov.
§9 Označovanie spotrebiteľského balenia cigariet kontrolnou známkou
(1)
Kontrolnou známkou sa na účely tohto zákona rozumie slovenská kontrolná známka, na
ktorej je uvedená cena cigariet a ktorá spĺňa ostatné náležitosti v súlade s týmto
zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa odseku 32. Kontrolná
známka má na účely tohto zákona povahu ceniny.
(2)
Spotrebiteľské balenie cigariet možno do daňového voľného obehu uviesť, len ak je
označené kontrolnou známkou, ak tento zákon neustanovuje inak. Označovať spotrebiteľské
balenie cigariet kontrolnou známkou možno len v podniku, ktorý vyrába cigarety.
(3)
Cenu cigariet je povinný prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca
cigariet uvedený v odseku 10 uvádzať na kontrolnej známke. Spotrebiteľské balenie
cigariet možno predať na konečnú spotrebu len za cenu, ktorá je uvedená na kontrolnej
známke na spotrebiteľskom balení cigariet.
(4)
Na označenie spotrebiteľského balenia cigariet sa môže použiť len kontrolná známka,
ktorej údaje zodpovedajú príslušnej cene cigariet, počtu kusov cigariet v tomto balení,
dĺžke jednej cigarety, registračnému odbernému číslu na odber kontrolných známok (ďalej
len „registračné odberné číslo"), znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane, prípadne
ďalším údajom identifikácie odberateľa kontrolných známok. Kontrolná známka sa nalepí
na spotrebiteľské balenie cigariet na časti určenej na otvorenie tak, aby sa cigarety
nemohli vybrať bez viditeľného poškodenia kontrolnej známky alebo spotrebiteľského
balenia cigariet a aby aspoň jedna časť kontrolnej známky, kde je uvedené registračné
odberné číslo a cena cigariet, ostala nepoškodená. Kontrolná známka môže obsahovať
aj iné grafické prvky a údaje, ak neznemožňujú identifikáciu prvkov a údajov uvedených
v tomto zákone a vo všeobecne záväznom právnom predpise vydanom podľa odseku 32. Kontrolná
známka sa nesmie dať odlepiť bez jej viditeľného poškodenia alebo poškodenia spotrebiteľského
balenia cigariet. Ak sa na spotrebiteľské balenie cigariet použije aj priehľadný obal,
kontrolná známka sa nalepí pod tento obal. Spotrebiteľské balenie cigariet môže obsahovať
aj alfanumerický znak aplikovaný podnikom, ktorý vyrába cigarety.
(5)
Ak odsek 30 neustanovuje inak, za neoznačené spotrebiteľské balenie cigariet sa na
účely tohto zákona považuje spotrebiteľské balenie cigariet, na ktorom nie je nalepená
kontrolná známka alebo spotrebiteľské balenie cigariet označené poškodenou kontrolnou
známkou, falzifikátom kontrolnej známky, kontrolnou známkou, ktorá nie je v súlade
s týmto zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa odseku 32 a spotrebiteľské
balenie cigariet, ktorého označenie nie je v súlade s týmto zákonom a všeobecne záväzným
právnym predpisom vydaným podľa odseku 32.
(6)
Kontrolné známky je oprávnená vyhotoviť osoba, ktorá má povolenie na ich tlač vydané
finančným riaditeľstvom (ďalej len „tlačiareň“). Povolenie na tlač kontrolných známok
možno vydať osobe, ktorá spĺňa tieto podmienky:
a)
má na daňovom území technické vybavenie na tlač dokumentov zabezpečených pred falšovaním,
pozmeňovaním a iným zneužitím,
b)
má zavedený režimový systém výroby, skladovania, manipulácie a evidencie materiálu
a výrobkov,
c)
má zabezpečenú ochranu svojich výrobných priestorov a skladov inštalovanými mechanickými
a elektronickými systémami ochrany,
d)
špeciálnymi technikami, technológiami a bezpečnostnými materiálmi zabezpečuje vyhotovenie
a aplikáciu ochranných prvkov dokumentov proti falšovaniu, pozmeňovaniu a inému zneužitiu,
e)
vedie evidenciu zásob ceninového papiera na vyhotovenie kontrolných známok a evidenciu
vyhotovených kontrolných známok,
f)
nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,
g)
nie je personálne prepojená alebo majetkovo prepojená s odberateľom kontrolných známok,
h)
nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného podľa osobitných predpisov,7)
i)
nie je v likvidácii, ani na ňu nie je právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolené
vyrovnanie, alebo potvrdené nútené vyrovnanie, alebo povolená reštrukturalizácia,
j)
vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu.8)
(7)
Osoba, ktorá chce získať povolenie na tlač kontrolných známok, musí požiadať finančné
riaditeľstvo o vydanie povolenia na tlač kontrolných známok. Žiadosť musí obsahovať
identifikačné údaje žiadateľa. Žiadateľ je povinný preukázať colnému úradu splnenie
podmienok podľa odseku 6.
(8)
Tlačiareň je povinná pred distribúciou kontrolných známok predložiť finančnému riaditeľstvu
vzorový výtlačok kontrolnej známky (specimen) vyhotovený v súlade so všeobecne záväzným
právnym predpisom vydaným podľa odseku 32. Vzorový výtlačok kontrolnej známky (specimen)
je tlačiareň povinná predložiť aj pred každou zmenou prvkov a údajov kontrolnej známky
s výnimkou údaju o dátume vyhotovenia kontrolnej známky. Ak vzorový výtlačok kontrolnej
známky (specimen) spĺňa podmienky a náležitosti podľa odsekov 1 a 4, finančné riaditeľstvo
oznámi túto skutočnosť tlačiarni do 15 dní odo dňa obdržania vzorového výtlačku kontrolnej
známky (specimen) a súčasne oznámi počet požadovaných vzorových výtlačkov kontrolných
známok (specimen) vyhotovených v súlade s predloženým vzorovým výtlačkom kontrolných
známok (specimen); finančné riaditeľstvo zašle vzorový výtlačok kontrolnej známky
(specimen) colným úradom. Tlačiareň môže distribuovať kontrolné známky so zmenou grafických
a ochranných prvkov len na základe oznámenia finančného riaditeľstva, že vzorový výtlačok
kontrolnej známky (specimen) spĺňa podmienky a náležitosti podľa odsekov 1a 4.
(9)
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý chce uvádzať spotrebiteľské balenie cigariet
do daňového voľného obehu na daňovom území, je povinný písomne požiadať finančné riaditeľstvo
o pridelenie registračného odberného čísla. V žiadosti o pridelenie registračného
odberného čísla prevádzkovateľ daňového skladu uvedie svoje identifikačné údaje.
(10)
Osoba neuvedená v odseku 9, ktorá chce v rámci podnikania dovážať spotrebiteľské
balenie cigariet z územia tretích štátov a uvádzať ho do daňového voľného obehu na
daňovom území (ďalej len „dovozca cigariet“), je povinná písomne požiadať o zaradenie
do evidencie dovozcov cigariet na colnom úrade. Žiadosť o zaradenie do tejto evidencie
musí obsahovať
a)
identifikačné údaje žiadateľa,
b)
obchodný názov spotrebiteľského balenia cigariet a predpokladané ročné množstvo dovážaných
cigariet.
(11)
Dovozca cigariet je povinný po zaradení do evidencie dovozcov cigariet na colnom
úrade písomne požiadať finančné riaditeľstvo o pridelenie registračného odberného
čísla. Žiadosť o pridelenie registračného odberného čísla musí obsahovať
a)
identifikačné údaje žiadateľa,
b)
potvrdenie colného úradu o zaradení žiadateľa do evidencie dovozcov cigariet.
(12)
Prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca cigariet (ďalej len
„odberateľ kontrolných známok“) po pridelení registračného odberného čísla
a)
uzatvorí s tlačiarňou písomnú zmluvu o vyhotovení kontrolných známok, ktorej kópiu
predloží colnému úradu; zmeny v zmluve bezodkladne oznámi colnému úradu,
b)
požiada colný úrad o vydanie poukazu na odber kontrolných známok (ďalej len „poukaz“);
žiadosť o vydanie poukazu musí obsahovať
1.
identifikačné údaje žiadateľa,
2.
registračné odberné číslo žiadateľa,
3.
počet kusov kontrolných známok podľa ceny cigariet, počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom
balení cigariet a dĺžky jednej cigarety,
c)
zašle colnému úradu najneskôr s predložením žiadosti o vydanie prvého poukazu zoznam
cigariet, ktoré predpokladá uvádzať do daňového voľného obehu, a v ktorom uvedie cenu
cigariet s dátumom predpokladaného uvedenia do daňového voľného obehu za túto cenu,
obchodný názov cigariet, počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet, dĺžku
jednej cigarety, krajinu pôvodu cigariet a identifikačné údaje výrobcu cigariet, ak
nejde o výrobcu cigariet na daňovom území; zmenu údajov v zozname alebo doplnenie
údajov v zozname je odberateľ kontrolných známok povinný oznámiť colnému úradu najneskôr
päť kalendárnych dní pred dňom uvedenia spotrebiteľského balenia cigariet do daňového
voľného obehu.
(13)
Dovozca cigariet je povinný pred dovozom spotrebiteľského balenia cigariet zložiť
zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo cigariet, ktoré chce uviesť
do daňového voľného obehu. Na zábezpeku na daň sa použije § 20 primerane.
(14)
Colný úrad vydá prevádzkovateľovi daňového skladu po splnení podmienok podľa odseku
12 a dovozcovi cigariet po splnení podmienok podľa odsekov 12 a 13 poukaz, ktorý sa
vyhotovuje v troch dieloch označených písmenami A, B a C, pričom si ponechá diel C.
Odberateľ kontrolných známok predloží diel A tlačiarni a ponechá si diel B poukazu.
Tlačiareň na dieloch A a B potvrdzuje skutočný počet prevzatých kontrolných známok.
(15)
Odberateľ kontrolných známok môže odoberať kontrolné známky od tlačiarne len na základe
poukazu vydaného colným úradom.
(16)
Tlačiareň vydá kontrolné známky odberateľovi kontrolných známok až po predložení
poukazu. Množstvo kontrolných známok, ktorých reklamáciu tlačiareň uznala, odovzdá
tlačiareň colnému úradu príslušnému pre sídlo tlačiarne. Colný úrad takéto kontrolné
známky zničí a o ich zničení vyhotoví colný úrad úradný záznam v dvoch vyhotoveniach.
Jedno vyhotovenie odovzdá tlačiarni.
(17)
Kontrolné známky môže použiť len odberateľ kontrolných známok a tie nesmie predať
alebo iným spôsobom odovzdať inej osobe s výnimkou odovzdania kontrolných známok priamo
odberateľom kontrolných známok alebo prostredníctvom prepravcu výrobcovi cigariet
na daňovom území alebo zahraničnému výrobcovi cigariet na nalepenie na spotrebiteľské
balenie cigariet, ktoré má byť uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území.
(18)
Ak odberateľ kontrolných známok neprevezme časť alebo celé množstvo objednaných kontrolných
známok do 30 dní od dohodnutého termínu prevzatia známok, tlačiareň odovzdá tieto
kontrolné známky colnému úradu príslušnému pre sídlo tlačiarne. Colný úrad takéto
kontrolné známky zničí a o ich zničení vyhotoví colný úrad úradný záznam v dvoch vyhotoveniach.
Jedno vyhotovenie odovzdá tlačiarni.
(19)
Odberateľ kontrolných známok odovzdá colnému úradu poškodené alebo z iného dôvodu
nepoužiteľné kontrolné známky s výnimkou kontrolných známok nenávratne zničených v
technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské
balenie cigariet. Colný úrad takéto kontrolné známky zničí na náklady odberateľa kontrolných
známok a o ich zničení vyhotoví úradný záznam v dvoch vyhotoveniach. Jedno vyhotovenie
odovzdá odberateľovi kontrolných známok.
(20)
Ak sa poškodené alebo z iného dôvodu nepoužiteľné kontrolné známky nachádzajú na
území tretieho štátu, je odberateľ kontrolných známok povinný takéto kontrolné známky
doviezť na daňové územie. Pri zničení kontrolných známok sa uplatní postup podľa odseku
19. V prípade zničenia kontrolných známok na území tretieho štátu v dôsledku nehody,
havárie alebo vplyvom vyššej moci je odberateľ kontrolných známok povinný preukázať
tieto skutočnosti potvrdením príslušného orgánu štátu, na ktorého území k týmto skutočnostiam
došlo; v prípade zničenia kontrolných známok v inom členskom štáte príslušným orgánom
tohto štátu alebo v prípade zničenia kontrolných známok v inom členskom štáte v dôsledku
nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci je odberateľ kontrolných známok povinný
preukázať tieto skutočnosti potvrdením príslušného orgánu štátu, na ktorého území
k týmto skutočnostiam došlo.
(21)
Dovozca cigariet je povinný dať si potvrdiť počet kontrolných známok vyvezených na
územie tretieho štátu colným úradom, a to počet kusov kontrolných známok v členení
podľa počtu spotrebiteľských balení cigariet, ceny cigariet, počtu kusov cigariet
v spotrebiteľskom balení cigariet a dĺžky jednej cigarety.
(22)
Pri dovoze cigariet dovozca cigariet v písomnom colnom vyhlásení uvedie počet kusov
spotrebiteľského balenia cigariet podľa ceny cigariet, počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom
balení cigariet a dĺžky jednej cigarety, ktoré predloží na nahliadnutie colnému úradu
pri zúčtovaní kontrolných známok spolu s potvrdením podľa odseku 21.
(23)
Zúčtovanie odberu a použitia prevzatých kontrolných známok s colným úradom vykoná
a)
prevádzkovateľ daňového skladu a oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky
z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane za kalendárny mesiac podľa stavu
k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, a to v lehote na podanie daňového priznania,
b)
dovozca cigariet do 30 pracovných dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti.
(24)
Odberateľ kontrolných známok vykoná zúčtovanie počtu kontrolných známok podľa ceny
cigariet uvedenej na kontrolnej známke, podľa počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom
balení cigariet a dĺžky jednej cigarety. Pri vykonaní zúčtovania predloží originál
dielu B poukazu potvrdený tlačiarňou, ak bolo odobraté celé množstvo kontrolných známok,
alebo kópiu dielu B potvrdenú tlačiarňou, ak bola odobratá len časť kontrolných známok
z celkového množstva, a uvedie
a)
počiatočný stav kontrolných známok,
b)
počet prijatých kontrolných známok z tlačiarne,
c)
počet kontrolných známok vložených do technologického zariadenia slúžiaceho na ich
nalepenie na spotrebiteľské balenie,
d)
počet spotrebiteľských balení, na ktorých boli skutočne nalepené nepoškodené kontrolné
známky,
e)
počet kontrolných známok poškodených pri nalepovaní na spotrebiteľské balenie v technologickom
zariadení,
f)
počet zničených kontrolných známok a predloží úradný záznam o zničení kontrolných
známok podľa odsekov 19 a 20 alebo potvrdenie príslušného orgánu štátu, na ktorého
území došlo k zničeniu kontrolných známok mimo daňového územia v dôsledku nehody,
havárie, technologickej poruchy alebo vplyvom vyššej moci,
g)
počet kontrolných známok nalepených na spotrebiteľské balenie uvedené do daňového
voľného obehu,
h)
počet kontrolných známok nalepených na spotrebiteľské balenie neuvedené do daňového
voľného obehu,
i)
počet kontrolných známok nalepených na spotrebiteľské balenie cigariet, ktoré bolo
vydané v pozastavení dane,
j)
konečný stav kontrolných známok.
(25)
Dovozca cigariet pri zúčtovaní okrem údajov podľa odseku 24 predloží potvrdenie colného
úradu o prechode kontrolných známok do zahraničia podľa odseku 21.
(26)
Prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca cigariet sú povinní
na účely zistenia váženej priemernej ceny cigariet oznámiť finančnému riaditeľstvu
prostredníctvom colného úradu množstvo cigariet uvedených do daňového voľného obehu
na daňovom území za kalendárny mesiac v členení podľa obchodného názvu cigariet, ceny
cigariet uvedenej na kontrolnej známke a podľa počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom
balení cigariet, a to najneskôr do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
(27)
Odberateľ kontrolných známok môže požiadať o zrušenie registračného odberného čísla,
ak zanikli dôvody na ktorých základe bolo vydané.
(28)
Finančné riaditeľstvo zruší registračné odberné číslo, ak
a)
odberateľ kontrolných známok neprevezme časť alebo celé množstvo objednaných kontrolných
známok do 30 dní odo dňa termínu prevzatia dohodnutého s tlačiarňou, pričom dôvody
neprevzatia kontrolných známok sú na strane odberateľa kontrolných známok,
b)
dovozca cigariet neuskutoční dovoz do šiestich mesiacov od pridelenia registračného
odberného čísla alebo odo dňa uskutočnenia posledného dovozu cigariet; colný úrad
na základe oznámenia finančného riaditeľstva o zrušení registračného odberného čísla
vyradí dovozcu cigariet z evidencie dovozcov cigariet,
c)
odberateľ kontrolných známok v lehote do šiestich kalendárnych mesiacov od pridelenia
registračného odberného čísla nepostupoval podľa odseku 12,
d)
dovozca cigariet v lehote do šiestich kalendárnych mesiacov od pridelenia registračného
odberného čísla nepostupoval podľa odseku 12; colný úrad na základe oznámenia finančného
riaditeľstva o zrušení registračného odberného čísla vyradí dovozcu cigariet z evidencie
dovozcov cigariet,
e)
dovozca cigariet nespĺňa podmienku uvedenú v odseku 13; colný úrad na základe oznámenia
finančného riaditeľstva o zrušení registračného odberného čísla vyradí dovozcu cigariet
z evidencie dovozcov cigariet,
f)
zanikli dôvody, na základe ktorých bolo vydané.
(29)
Finančné riaditeľstvo zruší registračné odberné číslo podľa odsekov 27 a 28 až po
konečnom zúčtovaní odberu a použitia kontrolných známok odberateľom kontrolných známok;
o zrušení registračného odberného čísla bezodkladne informuje tlačiareň.
(30)
Povinnosť označiť spotrebiteľské balenie cigariet kontrolnou známkou sa nevzťahuje
na spotrebiteľské balenie cigariet
a)
odobraté ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej
skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve,
b)
použité v pozastavení dane na vlastné kvalitatívne skúšky alebo rozbory v technologicky
odôvodnenom množstve uznanom colným úradom,
c)
zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v
príležitostných malých zásielkach neobchodného charakteru, určené na jej osobnú spotrebu
alebo osobnú spotrebu jej domácnosti4a) na daňovom území najviac v množstve 50 kusov cigariet alebo dovážané z územia tretích
štátov v osobnej batožine cestujúceho najviac v množstve 200 kusov cigariet na osobu,
ak cestujúci cestuje leteckou dopravou, alebo 40 kusov cigariet na osobu, ak cestujúci
cestuje inak ako leteckou dopravou,
d)
prepravené na daňové územie z členských štátov osobami uvedenými v § 33a ods. 2, alebo prepravené na daňové územie z iných členských štátov ozbrojenými silami iných
štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy a ich civilnými zamestnancami,
na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,
e)
dovezené na daňové územie z územia tretích štátov osobami uvedenými v § 33a ods. 2, alebo dovezené na daňové územie z územia tretích štátov ozbrojenými silami iných
štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy a ich civilnými zamestnancami,
na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,5)
f)
vyvážané na územie tretích štátov,
g)
dodávané do iných členských štátov,
h)
určené na predaj v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel
ako tabakové výrobky oslobodené od dane, a to výlučne fyzickým osobám, ktoré bezprostredne
opustia územie únie, alebo určené na predaj za cenu s daňou v tranzitnom priestore
medzinárodných letísk a na palubách lietadiel, a to výlučne fyzickým osobám, ktorých
bezprostredné cieľové letisko je v inom členskom štáte,
i)
dodané na paluby lietadiel oslobodené od dane a určené výlučne na spotrebu cestujúcimi
počas letu,
j)
určené na predaj ako tabakové výrobky oslobodené od dane, a to osobám iných štátov,
ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodnej zmluvy,8a)
k)
prepravované na daňové územie na súkromné účely (§ 31),
l)
dodávané na daňové územie v rámci zásielkového obchodu (§ 32),
m)
vrátené späť na účely reklamácie odberateľom spotrebiteľského balenia v inom členskom
štáte alebo odberateľom spotrebiteľského balenia z územia tretieho štátu dodávateľovi
spotrebiteľského balenia na daňovom území.
(31)
Finančné riaditeľstvo odníme povolenie na tlač kontrolných známok tlačiarni, ktorá
nespĺňa podmienky, za ktorých jej bolo vydané toto povolenie, alebo ktorá nedodržuje
povinnosti ustanovené týmto zákonom.
(32)
Podrobnosti o vyhotovení kontrolnej známky a o grafických prvkoch a údajoch kontrolnej
známky ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
(33)
Osoba, ktorej povolenie na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolenie prijímať
tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane zaniklo alebo ktorej ho
colný úrad odňal, alebo osoba, ktorá bola vyradená z evidencie dovozcov cigariet,
je povinná v lehote podľa odseku 23 vykonať zúčtovanie odberu a použitia kontrolných
známok podľa odsekov 24 a 25. Nepoužité kontrolné známky je osoba podľa prvej vety
povinná odovzdať spolu so zúčtovaním odberu a použitia kontrolných známok colnému
úradu, ktorý takéto kontrolné známky zničí na náklady tejto osoby a o zničení kontrolných
známok vyhotoví úradný záznam v dvoch vyhotoveniach; jedno vyhotovenie si ponechá
colný úrad a druhé vyhotovenie odovzdá tejto osobe.
§10 Zákaz predaja
(1)
Na daňovom území sa zakazuje predaj cigariet
a)
neoznačených na spotrebiteľskom balení cigariet kontrolnou známkou, ak tento zákon
neustanovuje inak,
b)
na konečnú spotrebu podmienený kúpou iného tabakového výrobku alebo iného tovaru
za cenu inú, ako je uvedená na kontrolnej známke,
c)
z otvoreného spotrebiteľského balenia cigariet alebo mimo tohto balenia po kusoch,
d)
za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke,
e)
na konečnú spotrebu za cenu nižšiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke; osoba,
ktorá uskutočňuje predaj na konečnú spotrebu, nesmie poskytnúť žiadnu zľavu z ceny
z cigariet, ani iné cenové zvýhodnenie, ktorého účelom je odbyt spotrebiteľských balení
cigariet.
(2)
Každá osoba, ktorá predáva cigarety na konečnú spotrebu, je povinná v mieste ich
predaja viditeľne umiestniť nápis „Kusový predaj cigariet je zakázaný“ s výškou písma
najmenej 30 mm.
(3)
Ak osoba poruší zákaz predaja podľa odseku 1 písm. d) a predá spotrebiteľské balenie
cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke, vzniká jej povinnosť
priznať a zaplatiť daň, ktorá sa vypočíta ako súčin rozdielu medzi cenou, za ktorú
sa spotrebiteľské balenie cigariet predalo, a cenou uvedenou na kontrolnej známke
a sadzby percentuálnej časti kombinovanej sadzby dane podľa § 6 ods. 2.
§11 Vznik daňovej povinnosti
(1)
Daňová povinnosť, ak tento zákon neustanovuje inak, vzniká uvedením tabakových výrobkov
do daňového voľného obehu dňom
a)
vydania tabakových výrobkov osobe, ktorá nie je oprávnená odoberať tabakové výrobky
v pozastavení dane,
b)
vlastnej spotreby tabakových výrobkov v daňovom sklade,
c)
prijatia tabakových výrobkov prepravených na daňové územie v pozastavení dane,
d)
zistenia odcudzenia tabakových výrobkov v pozastavení dane alebo tabakových výrobkov
oslobodených od dane,
e)
zistenia chýbajúcich tabakových výrobkov v pozastavení dane s výnimkou tabakových
výrobkov uvedených v § 7 písm. d) a e),
f)
vyňatia tabakových výrobkov z pozastavenia dane iným spôsobom, ako je uvedený v písmenách
a) až e),
g)
vyrobenia tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane s výnimkou prepracovania zahraničného
tovaru v colnom režime aktívny zušľachťovací styk v podmienečnom systéme alebo v colnom
režime prepracovanie zahraničného tovaru pod colným dohľadom,
h)
prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tabakových výrobkov do voľného obehu,2aa) ak na takéto prepustenie nenadväzuje pozastavenie dane,
i)
vzniku colného dlhu iným spôsobom ako prijatím colného vyhlásenia,
j)
prijatia tabakových výrobkov osobou uvedenou v § 33a ods. 2 alebo ozbrojenými silami iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy,
a ich civilnými zamestnancami, na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej
zmluvy,5) ak na také prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane podľa § 7 písm. g).
(2)
Daňová povinnosť vzniká aj dňom
a)
zistenia tabakových výrobkov, ktoré sa nachádzajú alebo sa nachádzali u osoby, ak
táto osoba nevie preukázať pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových výrobkov v súlade
s týmto zákonom, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami
ako vlastnými,
b)
dodania alebo dňom použitia tabakových výrobkov oslobodených od dane na iný ako určený
účel,
c)
predaja spotrebiteľského balenia cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na
kontrolnej známke.
(3)
Za deň zistenia skutočností podľa odseku 1 písm. d) a e) a odseku 2 písm. a) a c)
sa považuje deň, keď tieto skutočnosti zistil colný úrad.
§12 Osoba povinná platiť daň
(1)
Ak tento zákon neustanovuje inak, osobou povinnou platiť daň (ďalej len „platiteľ
dane“) je osoba,
a)
ktorá vydala tabakové výrobky osobe, ktorá nie je oprávnená odoberať tabakové výrobky
v pozastavení dane,
b)
ktorá je prevádzkovateľom daňového skladu, v ktorom došlo k vlastnej spotrebe tabakových
výrobkov,
c)
ktorá prijala tabakové výrobky prepravené na daňové územie v pozastavení dane,
d)
ktorá mala v držbe tabakové výrobky v pozastavení dane alebo oslobodené od dane a
tie jej boli odcudzené; ak bola na takéto tabakové výrobky zložená zábezpeka na daň,
platiteľom dane je osoba, ktorá túto zábezpeku na daň zložila,
e)
ktorá má v držbe tabakové výrobky a boli u nej zistené chýbajúce tabakové výrobky
v pozastavení dane s výnimkou tabakových výrobkov uvedených v § 7 písm. d) a e),
f)
ktorá vyňala tabakové výrobky z pozastavenia dane iným spôsobom, ako je uvedený v
písmenách a) až e),
g)
ktorá vyrobila tabakové výrobky mimo pozastavenia dane,
h)
na ktorej účet bolo predložené colné vyhlásenie na prepustenie tabakových výrobkov
do voľného obehu,2aa) ak na takéto prepustenie nenadväzuje pozastavenie dane,
i)
ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom ako prijatím colného vyhlásenia,
j)
ktorá je uvedená v § 33a ods. 2, alebo ozbrojené sily iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a
ich civilní zamestnanci, ktorí prijali tabakové výrobky na použitie v súvislosti s
aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,5) ak na také prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane podľa § 7 písm. g).
(2)
Platiteľom dane pri vzniku daňovej povinnosti podľa § 11 ods. 2 je osoba, ktorá
a)
nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových
výrobkov u nej zistených, ktoré sa u nej nachádzajú alebo sa nachádzali, a to bez
ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako vlastnými,
b)
dodala na použitie alebo použila tabakové výrobky oslobodené od dane na iný ako určený
účel,
c)
predala spotrebiteľské balenie cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na kontrolnej
známke.
§13 Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie, splatnosť dane
(1)
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, ak tento zákon neustanovuje inak.
(2)
Ak je platiteľom dane prevádzkovateľ daňového skladu, prevádzkovateľ tranzitného
daňového skladu, prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov alebo ak
je platiteľom dane oprávnený príjemca, ktorý v rámci podnikania opakovane prijíma
tabakové výrobky v pozastavení dane z iného členského štátu, je povinný najneskôr
do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová
povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie vyhotovené podľa vzoru ustanoveného
všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa osobitného predpisu8b) a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Daňové priznanie je povinný podať aj za zdaňovacie
obdobie, v ktorom mu daňová povinnosť nevznikla.
(3)
Platiteľ dane neuvedený v odseku 2 je povinný podať colnému úradu daňové priznanie
najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti a
v rovnakej lehote zaplatiť daň, ak tento zákon neustanovuje inak.
(4)
Pri vzniku daňovej povinnosti podľa § 11 ods. 1 písm. h) a i) sa na splatnosť dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.
(5)
Platiteľ dane je povinný v daňovom priznaní uviesť požadované údaje a vypočítať daň
pripadajúcu na množstvo tabakových výrobkov, z ktorého vznikla daňová povinnosť alebo
z ktorého sa uplatňuje vrátenie dane.
(6)
Platiteľ dane je povinný vypočítať daň sám; ak daňová povinnosť vznikne podľa § 11 ods. 1 písm. h) a i), daň vypočíta colný úrad. Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty do 0,005 eura nadol a od
0,005 eura vrátane nahor.
(7)
Platiteľ dane, ktorého daňová povinnosť za zdaňovacie obdobie nepresiahne 5 eur,
okrem platiteľa dane podľa odseku 2, nie je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť
daň; to neplatí, ak sa uplatní postup podľa odseku 4.
§14 Vrátenie dane
(1)
Daň z tabakových výrobkov preukázateľne zdanených na daňovom území možno vrátiť
a)
prevádzkovateľovi daňového skladu, ak prevzal takéto tabakové výrobky alebo má tabakové
výrobky zdanené podľa tohto zákona; v prípade spotrebiteľského balenia cigariet, na
ktoré sa vzťahuje povinnosť označovania kontrolnými známkami a ktoré je vrátené z
dôvodu jeho zničenia alebo jeho znehodnotenia, predloží prevádzkovateľ daňového skladu
k daňovému priznaniu podľa § 13 ods. 2 alebo k dodatočnému daňovému priznaniu úradný záznam o zničení kontrolných známok,
b)
oprávnenému príjemcovi alebo dovozcovi cigariet, ak majú takéto tabakové výrobky
a tieto tabakové výrobky sú znehodnotené alebo zničené pod dozorom colného úradu;
v prípade spotrebiteľského balenia cigariet, na ktoré sa vzťahuje povinnosť označovania
kontrolnými známkami, predloží oprávnený príjemca alebo dovozca cigariet k daňovému
priznaniu úradný záznam o zničení kontrolných známok a úradný záznam o zničení spotrebiteľských
balení cigariet.
(2)
Daň z tabakových výrobkov preukázateľne zdanených na daňovom území možno vrátiť osobe,
ak v rámci podnikania takéto tabakové výrobky
a)
dodala na územie iného členského štátu osobe na podnikateľské účely a k daňovému
priznaniu (§ 29 ods. 9) priložila
1.
tretí diel zjednodušeného sprievodného dokumentu potvrdeného príjemcom (odberateľom)
tabakových výrobkov,
2.
potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane v tomto členskom
štáte,
b)
dodala na územie iného členského štátu formou zásielkového obchodu a predložila potvrdenie
správcu dane iného členského štátu príslušného pre príjemcu o vysporiadaní dane v
tomto členskom štáte,
c)
vyviezla na územie tretieho štátu a uskutočnenie vývozu doložila jednotným colným
dokladom potvrdzujúcim, že tabakové výrobky opustili územie únie; na požiadanie colného
úradu treba vývoz tabakových výrobkov preukázať aj iným dokladom, najmä dokladom o
preprave tabakových výrobkov na územie tretieho štátu alebo dokladom o platbe.
(3)
Preukázateľne zdanenými tabakovými výrobkami na účely tohto zákona sú tabakové výrobky,
ktorýchak platba dane z týchto tabakových výrobkov bola vykonaná podľa osobitného predpisu8c) alebo bola započítaná s vrátením dane a ich zdanenie je doložené dokladom potvrdzujúcim
ich nadobudnutie za cenu s daňou
a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie dane v cene tabakových
výrobkov, napríklad výpisom
z účtu v banke, zahraničnej banke so sídlom v inom členskom
štáte alebo v pobočke
zahraničnej banky (ďalej len „banka“), výdavkovým pokladničným
dokladom, dokladom
z registračnej pokladnice alebo dokladom potvrdzujúcim zaplatenie
dane colnému úradu.
(4)
Daň možno vrátiť aj platiteľovi dane, ak už daň zaplatil a ak daň vypočítal
a)
platiteľ dane v neprospech príjemcu (odberateľa) tabakových výrobkov, ktorému vyhotovil
dobropis, pričom o vrátenie dane môže požiadať až po úhrade dobropisu príjemcovi (odberateľovi)
tabakových výrobkov,
b)
platiteľ dane vo svoj vlastný neprospech,
c)
colný úrad v neprospech platiteľa dane.
(5)
Vrátenie dane sa uplatní v zdaňovacom období, v ktorom osobe nárok na vrátenie dane
vznikol, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania má doklad podľa odseku
1, 2 alebo odseku 3. Ak osoba, ktorá má nárok na vrátenie dane, nemá doklad podľa
odseku 1, 2 alebo odseku 3 do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie
obdobie, v ktorom nárok na vrátenie dane vznikol, nárok na vrátenie dane si uplatní
v zdaňovacom období, za ktoré tento doklad priloží k daňovému priznaniu, v ktorom
si uplatňuje vrátenie dane, najneskôr však do štyroch rokov od konca kalendárneho
mesiaca, v ktorom nárok na vrátenie dane vznikol.
(6)
Colný úrad vráti daň do 30 dní odo dňa podania daňového priznania alebo dodatočného
daňového priznania, ak sú splnené všetky podmienky na vrátenie dane. Ak colný úrad
v tejto lehote začne daňovú kontrolu na zistenie oprávnenosti vrátenia dane a daň
zistená daňovou kontrolou sa neodlišuje od dane uvedenej v daňovom priznaní alebo
v dodatočnom daňovom priznaní, daň vráti do 15 dní od ukončenia daňovej kontroly.
Ak colný úrad zistí, že daň zistená daňovou kontrolou sa odlišuje od dane uvedenej
v daňovom priznaní alebo v dodatočnom daňovom priznaní, postupuje podľa osobitného
predpisu9) a daň vráti do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, a to vo výške
dane uvedenej v právoplatnom rozhodnutí.
§16 Pozastavenie dane, daňový sklad
(1)
Pozastavenie dane sa uplatní na tabakové výrobky, ktoré sa
a)
nachádzajú v daňovom sklade,
b)
prepravujú za podmienok podľa § 21 a 22 alebo
c)
stali vlastníctvom štátu podľa osobitného predpisu.3)
(2)
Daňovým skladom môže byť len podnik na výrobu tabakových výrobkov (§ 17 ods. 1) alebo sklad tabakových výrobkov (§ 18 ods. 1) nachádzajúci sa na daňovom území. Daňovým skladom je aj podnik na výrobu tabakových
výrobkov alebo sklad tabakových výrobkov nachádzajúci sa na území iného členského
štátu, ktorého prevádzkovanie je povolené podľa právnych predpisov príslušného členského
štátu.
(3)
Daňovým skladom môže byť aj časť podniku na výrobu tabakových výrobkov alebo časť
skladu tabakových výrobkov.
(4)
Daňovým skladom nemôže byť sklad tabakových výrobkov, ktorý nakupuje spotrebiteľské
balenia tabakových výrobkov na účely ich predaja na konečnú spotrebu na daňovom území.
(5)
V daňovom sklade môžu byť tabakové výrobky len v pozastavení dane.
§17 Podnik na výrobu tabakových výrobkov
(1)
Podnikom na výrobu tabakových výrobkov na účely tohto zákona je priestorovo ohraničené
miesto nachádzajúce sa na daňovom území, zariadené príslušným technologickým zariadením
určeným na výrobu tabakových výrobkov, v ktorom sa v rámci podnikania tabakové výrobky
vyrábajú, spracúvajú, skladujú, prijímajú alebo odosielajú.
(2)
Osoba, ktorá má v predmete podnikania výrobu tabakových výrobkov a chce prevádzkovať
podnik na výrobu tabakových výrobkov v pozastavení dane, musí mať povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu.
(3)
Výrobou tabakových výrobkov sa na účely tohto zákona rozumie akýkoľvek proces spracovania
tabakovej suroviny10) na tabakový výrobok, a to najmä triedenie, miešanie, vlhčenie, rezanie, trhanie,
sušenie, prípadne pridávanie prídavných látok a pomocných látok, zhotovenie do podoby
tabakového výrobku alebo balenie tabakového výrobku na predaj iným prevádzkovateľom
živností11) (veľkoobchod) alebo konečnému spotrebiteľovi (maloobchod); za výrobu tabakových výrobkov
sa považuje aj použitie tabakutabakových uvedenéhovýrobkov uvedených v § 4 ods. 3 písm. b) a c) ako suroviny na výrobu iného tabakového výrobku podľa § 4 ods. 3. Výrobou tabakových výrobkov nie je vlastnoručné zhotovenie cigariet na osobnú spotrebu
z preukázateľne zdaneného tabakového výrobku, ktorým je tabak.
§18 Sklad tabakových výrobkov
(1)
Skladom tabakových výrobkov na účely tohto zákona je priestorovo ohraničené miesto
nachádzajúce sa na daňovom území, v ktorom sa v rámci podnikania tabakové výrobky
prijímajú, skladujú alebo odosielajú.
(2)
Osoba, ktorá chce prevádzkovať sklad tabakových výrobkov v pozastavení dane, musí
mať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.
(3)
Prevádzkovateľ skladu tabakových výrobkov, v ktorom sa majú tabakové výrobky v pozastavení
dane prijímať, skladovať a odosielať, musí spĺňať tieto podmienky:
a)
podniká v distribúcii tabakových výrobkov nepretržite minimálne dva roky,
b)
má ročný obrat najmenej 500 000 000 kusov cigariet alebo 100 ton tabaku alebo 1 000
000 kusov cigár a cigariek.
§19 Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu
(1)
Osoba, ktorá chce prevádzkovať daňový sklad, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu
a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu. Žiadosť musí obsahovať
okrem
údajov uvedených v osobitnom predpise25d)
a)
obchodný názov a presné vymedzenie tabakového výrobku vyrábaného, spracúvaného, prijímaného,
skladovaného a odosielaného (§ 4 ods. 2),
predpokladaný ročný objem výroby a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej
jednotke, ak ide o podnik na výrobu tabakových výrobkov, alebo predpokladaný ročný
objem skladovania a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke, ak ide
o sklad tabakových výrobkov.
(2)
Prílohami k žiadosti sú:
a)
doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená
kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území,
alebo doklad preukazujúci, že právnická osoba nie je zriadená alebo založená na podnikateľské
účely, nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená kópia,
b)
technická dokumentácia, stručný opis činnosti a opis výrobných a skladovacích priestorov
s pripojeným náčrtom, spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným vniknutím
do týchto priestorov a spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným použitím,
c)
technologický opis postupu výroby, zoznam spracovávaných základných surovín a materiálov,
ktoré sú súčasťou tabakového výrobku, a zoznam výrobkov, ktoré sa majú vyrobiť,
d)
čestné vyhlásenie žiadateľa, že spĺňa podmienky podľa odseku 4 písm. d) druhého bodu,
zoznam majetkovo prepojených osôb a personálne prepojených osôb so žiadateľom.,
(3)
Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu upresniť údaje uvedené v žiadosti
a v prílohách k nej.
(4)
Žiadateľ musí spĺňať aj tieto podmienky:
a)
vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,8)
b)
zložil zábezpeku na daň podľa § 20,
c)
nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,
d)
nemá daňové nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu nedoplatky na dani, ani osoba, ktorá je
personálne prepojená alebo majetkovo prepojená so žiadateľom alebo osoba, ktorá bola
personálne prepojená alebo majetkovo prepojená so žiadateľom v priebehu desiatich
rokov pred podaním žiadosti a ani osoba, ktorá zanikla a ktorá by sa považovala za
osobu personálne prepojenú alebo majetkovo prepojenú so žiadateľom nemala v priebehu
desiatich rokov pred dňom podania žiadosti daňovénedoplatky nedoplatkyna dani, ktoré neboli do zániku
tejto osoby uhradené; to sa vzťahuje aj na daňovénedoplatky nedoplatkyna dani, ktoré boli postúpené
na tretiu osobu podľa osobitných predpisov,13)
e)
nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného a na príspevkoch na starobné dôchodkové
sporenie podľa osobitných predpisov,7)
f)
nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného
zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,
g)
nie je v likvidácii ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolené
vyrovnanie, alebo potvrdené nútené vyrovnanie, alebo povolená reštrukturalizácia.
(5)
Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia na prevádzkovanie daňového
skladu preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odsekov 1 až 4. Ak sú tieto skutočnosti
a údaje uvedené v žiadosti a v prílohách pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa
§ 16 a 18, colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu povolenie na prevádzkovanie daňového
skladu do 60 dní odo dňa podania tejto žiadosti.
(6)
Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný každú zmenu skutočností a údajov podľa
odseku 1 písm. a), odseku 2 písm. b) a c) a odseku 4 písm. e) až g) oznámiť colnému
úradu do 15 dní odo dňa ich vzniku. Zmenu údajov podľa odseku 2 písm. a) je povinný
oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu údajov príslušnému
orgánu. Colný úrad preverí u prevádzkovateľa daňového skladu údaje uvedené v oznámení
a s prihliadnutím na rozsah a závažnosť zmien doplní pôvodné povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu alebo vydá nové povolenie na prevádzkovanie daňového skladu. Pri vydaní
nového povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre toho istého prevádzkovateľa
daňového skladu zostáva v platnosti pôvodné registračné číslo.
(7)
Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu zaniká
a)
dňom podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo
dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia
o skončení podnikania,
b)
dňom úmrtia prevádzkovateľa daňového skladu alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti
rozhodnutia súdu o vyhlásení prevádzkovateľa daňového skladu za mŕtveho, ak je prevádzkovateľom
daňového skladu fyzická osoba,
c)
dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí
návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre
nedostatok majetku alebo dňom, keď bolo potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolené
vyrovnanie, alebo bola povolená reštrukturalizácia,
d)
desiatym dňom odo dňa uplynutia lehoty na
1.
doplnenie zábezpeky na daň podľa § 20 ods. 6 písm. c) vo výške určenej colným úradom, ak zábezpeka na daň nebola doplnená,
2.
zloženie alebo doplnenie zábezpeky na daň podľa § 20 ods. 16 vo výške určenej colným úradom, ak zábezpeka na daň nebola zložená alebo doplnená,
e)
dňom odňatia povolenia na prevádzkovanie daňového skladu colným úradom,
f)
dňom výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského
oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,13a) ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a).
(8)
Colný úrad povolenie na prevádzkovanie daňového skladu odníme, ak prevádzkovateľ
daňového skladu
a)
vstúpi do likvidácie,
b)
prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 4 písm. a) až f),
c)
porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu
neviedli k náprave,
d)
požiada o odňatie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.
(9)
Colný úrad môže odňať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu, ak prevádzkovateľ
daňového skladu počas obdobia presahujúceho 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych
mesiacov nevyrába, nespracúva, neskladuje, neprijíma alebo neodosiela tabakové výrobky,
pričom prihliada na závažnosť dôvodov.
(10)
Pri zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu
a)
prevádzkovateľ daňového skladu, v prípade podľa odseku 7 písm. b) dedič alebo súdom
ustanovený správca dedičstva, za účasti colného úradu vykoná inventarizáciu zásob
tabakových výrobkov ku dňu zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu a v
lehote určenej colným úradom podá daňové priznanie a v rovnakej lehote zaplatí daň,
b)
colný úrad použije zloženú zábezpeku na daň podľa § 20 na úhradu dane a prípadný zostatok zábezpeky na daň bezodkladne vráti osobe, ktorej
zaniklo povolenie na prevádzkovanie daňového skladu,
c)
colný úrad požiada o úhradu dane príslušnú banku, ak zabezpečením dane je banková
záruka,14)
d)
colný úrad zruší registračné číslo.
(11)
Prevádzkovateľovi daňového skladu, ktorému bolo odňaté povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu podľa odseku 8 písm. c), môže byť nové povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu vydané najskôr po uplynutí piatich rokov po nadobudnutí právoplatnosti
rozhodnutia o odňatí povolenia na prevádzkovanie daňového skladu; ak ide o osobu s
ním majetkovo prepojenú alebo personálne prepojenú, môže jej byť vydané povolenie
na prevádzkovanie daňového skladu najskôr po uplynutí piatich rokov po nadobudnutí
právoplatnosti rozhodnutia vydaného prevádzkovateľovi daňového skladu o odňatí povolenia
na prevádzkovanie daňového skladu. V prípade odňatia povolenia na prevádzkovanie daňového
skladu podľa odseku 9 môže byť vydané nové povolenie na prevádzkovanie daňového skladu
najskôr po uplynutí jedného roka po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o odňatí
povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.
§19a
Osobitná úprava príjmu, skladovania a výdaja tabakovej suroviny na výrobu tabakových
výrobkov
(1)
Osoba, ktorá chce prijímať, skladovať alebo vydávať tabakovú surovinu10) na výrobu tabakových výrobkov, vrátane tabakovej suroviny10) čiastočne spracovanej, musí požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie obchodníkov,
ktorí prijímajú, skladujú alebo vydávajú tabakovú surovinu10) na výrobu tabakových výrobkov (ďalej len „evidencia obchodníkov s tabakovou surovinou“).
Povinnosť podľa prvej vety sa nevzťahuje na osobu registrovanú colným úradom podľa
§ 19. Žiadosť musí obsahovať
a)
identifikačné údaje žiadateľa a adresy umiestnenia jeho prevádzkarní, ak nie sú totožné
so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
b)
príslušný kód kombinovanej nomenklatúry tabakovej suroviny10) na výrobu tabakových výrobkov,
c)
predpokladaný ročný objem príjmu, skladovania alebo vydávania tabakovej suroviny,10)
d)
identifikačné údaje dodávateľa tabakovej suroviny.10)
(2)
Colný úrad pred zaradením do evidencie obchodníkov s tabakovou surovinou preverí
u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odseku 1. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé,
colný úrad zaradí žiadateľa do evidencie obchodníkov s tabakovou surovinou do 30 dní
odo dňa podania žiadosti. Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť
údaje uvedené v žiadosti.
(3)
Obchodník s tabakovou surovinou je povinný viesť evidenciu, v ktorej uvedie množstvo
prijatej, skladovanej alebo vydanej tabakovej suroviny.10) Na vedenie evidencie sa vzťahuje § 39 ods. 4 rovnako a § 34 ods. 4 primerane.
(4)
Colný úrad vyradí obchodníka s tabakovou surovinou z evidencie obchodníkov s tabakovou
surovinou, ak
a)
nedodržiava povinnosti podľa odseku 3 a výzvy colného úradu a ani uloženie pokuty
neviedli k náprave,
b)
mu zaniklo živnostenské oprávnenie,
c)
požiada o vyradenie z evidencie obchodníkov s tabakovou surovinou.
(5)
Osoba, ktorá je len pestovateľom tabaku na daňovom území, nie je povinná požiadať
colný úrad o zaradenie do evidencie obchodníkov s tabakovou surovinou.
§19b Evidencia technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov
(1)
Osoba, ktorej nebolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu podľa § 19, alebo osoba, ktorej vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu podľa § 19 zaniklo alebo bolo odňaté a má v držbe technologické zariadenie na výrobu tabakových
výrobkov alebo jeho časť, okrem osoby, ktorá je výrobcom technologického zariadenia
na výrobu tabakových výrobkov a osoby, ktorá vykonáva opravy technologického zariadenia
na výrobu tabakových výrobkov, je povinná do 15 dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti
oznámiť colnému úradu
a)
svoje identifikačné údaje,
b)
adresu umiestnenia technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo
jeho časti,
c)
technické údaje a priložiť nákres a fotodokumentáciu technologického zariadenia na
výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti.
(2)
Colný úrad preverí skutočnosti a údaje uvedené v oznámení podľa odseku 1 a porovná
skutočný stav technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho
časti s údajmi podľa odseku 1 písm. c). Ak sú skutočnosti a údaje uvedené v oznámení
pravdivé, colný úrad vydá osobe uvedenej v odseku 1 potvrdenie o zaevidovaní držby
technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti (ďalej len
„potvrdenie o zaevidovaní“). Držba technologického zariadenia na výrobu tabakových
výrobkov alebo jeho časti osobou, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní, sa
nepovažuje za neoprávnenú, ak sú zachované všetky skutočnosti, na základe ktorých
colný úrad potvrdenie o zaevidovaní vydal. Technologické zariadenie na výrobu tabakových
výrobkov alebo jeho časť môže colný úrad zabezpečiť uzáverou colného úradu.
(3)
Ak osoba, ktorej colný úrad vydal potvrdenie o zaevidovaní, poskytne technologické
zariadenie na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časť inej osobe, je povinná do
15 dní odo dňa jeho poskytnutia oznámiť colnému úradu
a)
svoje identifikačné údaje,
b)
identifikačné údaje osoby, ktorej technologické zariadenie určené na výrobu tabakových
výrobkov alebo jeho časť poskytla,
c)
technické údaje, nákres a fotodokumentáciu poskytnutého technologického zariadenia
určeného na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti.
(4)
Ak osoba, ktorej colný úrad vydal potvrdenie o zaevidovaní, už nemá v držbe technologické
zariadenie na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časť, pričom toto zariadenie neposkytla
inej osobe podľa odseku 3, je povinná do 15 dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti oznámiť
colnému úradu dôvody tejto zmeny.
(5)
Colný úrad preverí skutočnosti a údaje uvedené v oznámení podľa odseku 3 alebo odseku
4. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé, colný úrad vydá osobe uvedenej v odseku
3 alebo v odseku 4 potvrdenie o vyradení z evidencie technologických zariadení na
výrobu tabakových výrobkov.
(6)
Akúkoľvek inú zmenu skutočností a údajov, na základe ktorých colný úrad vydal potvrdenie
o zaevidovaní, je osoba povinná oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa ich vzniku.
Colný úrad preverí skutočnosti a údaje uvedené v oznámení a s prihliadnutím na rozsah
a závažnosť zmien doplní pôvodné potvrdenie o zaevidovaní alebo vydá nové potvrdenie
o zaevidovaní.
(7)
Finančné riaditeľstvo vedie evidenciu držby technologického zariadenia na výrobu
tabakových výrobkov v členení podľa
a)
identifikačných údajov osoby, ktorej colný úrad vydal potvrdenie o zaevidovaní,
b)
adresy umiestnenia technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo
jeho časti,
c)
technických údajov, fotodokumentácie a nákresu technologického zariadenia na výrobu
tabakových výrobkov alebo jeho časti.
§20 Zábezpeka na daň
(1)
Zložením zábezpeky na daň sa na účely tohto zákona rozumie
a)
vklad peňažných prostriedkov na účet colného úradu, pričom colnému úradu nevzniká
povinnosť vyplatiť žiadateľovi úrok,
b)
banková záruka14) poskytnutá bankou v prospech colného úradu; bankovú záruku colný úrad neprijme, ak
záručná listina obsahuje výhrady banky.
(2)
Osoba, ktorá chce prevádzkovať daňový sklad, pred vydaním povolenia na prevádzkovanie
daňového skladu, je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na
priemerné mesačné množstvo tabakových výrobkov, ktoré predpokladá uviesť do daňového
voľného obehu za obdobie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pričom do
výšky zábezpeky na daň sa započíta aj daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov,
ktoré predpokladá uviesť do daňového voľného obehu na účely oslobodené od dane.
(3)
Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný mať zloženú zábezpeku na daň vo výške dane
pripadajúcej na priemerné mesačné množstvo tabakových výrobkov, ktoré uviedol do daňového
voľného obehu za obdobie predchádzajúcich 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,
pričom do výšky zábezpeky na daň sa započíta aj daň pripadajúca na množstvo tabakových
výrobkov, ktoré uviedol do daňového voľného obehu na účely oslobodené od dane.
(4)
Osoba podľa odseku 2 a prevádzkovateľ daňového skladu podľa odseku 3 sú povinní zložiť
zábezpeku na daň za všetky daňové sklady, ktoré chcú prevádzkovať; ustanovenia § 21 a 22 tým nie sú dotknuté.
(5)
Ak colný úrad povolenie na prevádzkovanie daňového skladu nevydá, bezodkladne vráti
osobe podľa odseku 2 zloženú zábezpeku na daň.
(6)
Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný sledovať výšku zloženej zábezpeky na daň
a upraviť zloženú zábezpeku na daň
a)
pred začatím prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane, ak výška zloženej zábezpeky
na daň podľa odseku 3 nezodpovedá výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov,
ktoré má prepravovať v pozastavení dane vrátane množstva tabakových výrobkov oslobodených
od dane, okrem zábezpeky na daň na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane,
ktorú skladá registrovaný odosielateľ, dopravca alebo príjemca,
b)
ak daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného
obehu za predchádzajúci kalendárny mesiac vrátane množstva tabakových výrobkov oslobodených
od dane prevyšuje o viac ako 20 % daň, ktorá pripadá na množstvo tabakových výrobkov,
na ktoré je zložená zábezpeka na daň, prevádzkovateľ daňového skladu je povinný zvýšiť
zábezpeku na daň o sumu dane, ktorá prevyšuje zloženú zábezpeku na daň, a to v lehote
do desiatich pracovných dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti; to neplatí, ak colný
úrad prevádzkovateľovi daňového skladu upustil od povinnosti zložiť zábezpeku na daň,
c)
do desiatich pracovných dní odo dňa oznámenia podľa odseku 7, a to o sumu, ktorú
colný úrad použil na úhradu dane.
(7)
Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný úrad
zábezpeku na daň použije na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť prevádzkovateľovi
daňového skladu.
(8)
Prevádzkovateľ daňového skladu môže požiadať colný úrad alebo s písomným súhlasom
colného úradu banku, ktorá poskytla bankovú záruku,14) o zníženie zloženej zábezpeky na daň. Žiadosť o zníženie zloženej zábezpeky na daň
môže prevádzkovateľ daňového skladu predložiť colnému úradu, ak zložená zábezpeka
na daň je vyššia o viac ako 20 % ako je súčet dane pripadajúcej na priemerné mesačné
množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu vrátane množstva
tabakových výrobkov oslobodených od dane a dane pripadajúcej na priemerné mesačné
množstvo stavu zásob tabakových výrobkov, ktoré mal prevádzkovateľ daňového skladu
v stave zásob k poslednému dňu kalendárneho mesiaca za obdobie predchádzajúcich 12
po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pričom toto prevýšenie trvá najmenej
tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace pred podaním žiadosti o zníženie zloženej
zábezpeky na daň a trvá aj v čase podania žiadosti o zníženie zloženej zábezpeky na
daň.
(9)
Colný úrad o žiadosti podľa odseku 8 rozhodne do 15 pracovných dní odo dňa jej podania
a príslušný rozdiel môže vrátiť s prihliadnutím na stav zásob tabakových výrobkov,
a to do piatich pracovných dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o znížení
zábezpeky na daň.
(10)
Prevádzkovateľ daňového skladu môže požiadať colný úrad o upustenie od povinnosti
zložiť zábezpeku na daň (ďalej len „upustenie od zábezpeky“)
a)
úplne, ak je prevádzkovateľ daňového skladu daňovo spoľahlivý najmenej 24 po sebe
nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o upustenie od zábezpeky,
b)
čiastočne vo výške 50 %, ak je prevádzkovateľ daňového skladu daňovo spoľahlivý najmenej
12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o upustenie od
zábezpeky.
(11)
Colný úrad žiadosť podľa odseku 10 posúdi, a ak je prevádzkovateľ daňového skladu
daňovo spoľahlivý, colný úrad rozhodne o úplnom alebo čiastočnom upustení od zábezpeky
do 60 dní odo dňa podania tejto žiadosti a určí lehotu platnosti tohto rozhodnutia,
a to najviac na dva roky odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o upustení
od zábezpeky; ustanovenia § 21 a 22 tým nie sú dotknuté. Ak colný úrad rozhodne o neupustení od zábezpeky, novú žiadosť
o upustenie od zábezpeky môže prevádzkovateľ daňového skladu podať najskôr po uplynutí
jedného roka odo dňa nadobudnutia právoplatnosti tohto rozhodnutia.
(12)
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému colný úrad na základe žiadosti rozhodol o
upustení od zábezpeky a ktorý chce, aby mu bolo povolené upustenie od zábezpeky na
ďalšie obdobie, je povinný požiadať colný úrad o upustenie od zábezpeky najneskôr
60 dní pred uplynutím doby platnosti rozhodnutia o upustení od zábezpeky.
(13)
Na účely tohto zákona sa za daňovo spoľahlivého považuje prevádzkovateľ daňového
skladu, ktorý
a)
je vlastníkom technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov, ak je žiadateľom
o upustenie od zábezpeky prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu
tabakových výrobkov; na účely tohto zákona sa za vlastníctvo technologického zariadenia
považuje i jeho držba na základe zmluvy o kúpe prenajatej veci,
b)
vykazuje stabilnú finančnú situáciu; na účely tohto zákona sa stabilnou finančnou
situáciou rozumie, ak prevádzkovateľ daňového skladu vykazuje na základe súvahy z
riadnej účtovnej závierky kladný rozdiel medzi majetkom a záväzkami,8)
c)
dodržuje podmienky podľa § 19 ods. 4 najmenej
1.
24 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o úplné upustenie
od zábezpeky,
2.
12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o čiastočné
upustenie od zábezpeky.
d)
neporušuje závažným spôsobom povinnosti podľa tohto zákona a povinnosti týkajúce
sa správy dane podľa osobitného predpisu.14aa)
(14)
Prílohou k žiadosti podľa odseku 10 sú:
a)
doklad preukazujúci vlastníctvo technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov
alebo zmluva o kúpe prenajatej veci, ak má prevádzkovateľ daňového skladu technologické
zariadenie na výrobu tabakových výrobkov v držbe na základe zmluvy o kúpe prenajatej
veci,
b)
(15)
Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje
uvedené v žiadosti podľa odseku 10 a v prílohách k žiadosti podľa odseku 14.
(16)
Colný úrad vyzve prevádzkovateľa daňového skladu, ktorému čiastočne alebo úplne upustil
od zábezpeky podľa odseku 11, aby zábezpeku na daň zložil alebo ju doplnil v určenej
lehote, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní a dlhšia ako 30 dní, ak zistil, že
a)
prevádzkovateľ daňového skladu má nedoplatky
1.
voči colnému úradu alebo daňovému úradu viac ako päť dní,
2.
na povinných odvodoch poistného a na príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie
podľa osobitných predpisov,137)
b)
nastali iné okolnosti, na základe ktorých možno odôvodnene predpokladať, že prevádzkovateľ
daňového skladu nesplní riadne a včas svoju povinnosť zaplatiť daň podľa tohto zákona.
(17)
Ak colný úrad určil lehotu na zloženie alebo doplnenie zábezpeky na daň, prevádzkovateľ
daňového skladu je povinný zábezpeku na daň zložiť alebo doplniť v lehote a vo výške
určenej colným úradom.
§21 Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území
(1)
Tabakové výrobky v pozastavení dane je možné prepravovať na daňovom území len
a)
z daňového skladu do iného daňového skladu,
b)
z miesta dovozu (§ 27) do daňového skladu,
c)
z daňového skladu do miesta výstupu (§ 28),
d)
e)
do daňového skladu, ak sa prepravujú tabakové výrobky, ktorých vlastníkom sa stal
štát podľa osobitného predpisu.3)
(2)
Colný úrad môže v odôvodnených prípadoch, ak nie je ohrozená vymožiteľnosť dane alebo
vybratie dane, povoliť na žiadosť osoby, ktorá chce prepravovať na daňovom území tabakové
výrobky v pozastavení dane, aj iný spôsob prepravy tabakových výrobkov, ako je uvedený
v odseku 1.
(3)
Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území je možné uskutočniť
len na základe elektronického sprievodného administratívneho dokumentu vyhotoveného
prostredníctvom elektronického systému,14a) a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise14b) (ďalej len „elektronický dokument“), ak tento zákon neustanovuje inak. Návrh elektronického
dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému14a) musia byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom,14c) ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú
inak.
(4)
Pred začatím prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území odosielateľ
(dodávateľ) vyhotoví návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu odosielateľa
(dodávateľa). Colný úrad odosielateľa (dodávateľa) elektronicky overí údaje v návrhu
elektronického dokumentu, a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu
administratívny referenčný kód (ďalej len „referenčný kód“) a zároveň zašle elektronický
dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (dodávateľovi), príjemcovi
(odberateľovi) a colnému úradu príjemcu (odberateľa). Ak údaje uvedené v návrhu elektronického
dokumentu nie sú správne, colný úrad odosielateľa (dodávateľa) o tejto skutočnosti
bezodkladne informuje odosielateľa návrhu elektronického dokumentu. Prepravu tabakových
výrobkov v pozastavení dane na daňovom území je možné začať až po pridelení referenčného
kódu. Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane na daňovom území musí sprevádzať
písomný dokument obsahujúci referenčný kód.
(5)
Odosielateľ (dodávateľ) môže zrušiť elektronický dokument, ak sa nezačala preprava
tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území; preprava tabakových výrobkov
v pozastavení dane na daňovom území sa začína, keď tabakové výrobky v pozastavení
dane opustia daňový sklad odosielateľa (dodávateľa) alebo sú prepustené do voľného
obehu.2aa)
(6)
Počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území môže odosielateľ
(dodávateľ), ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto prijatia tabakových výrobkov
v pozastavení dane alebo zmeniť príjemcu (odberateľa) prostredníctvom elektronického
systému,14a) a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise.14b)
(7)
Príjemca (odberateľ) tabakových výrobkov prepravovaných v pozastavení dane na daňovom
území je povinný najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa ukončenia prepravy týchto
tabakových výrobkov predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) elektronickú správu
o prijatí vyhotovenú prostredníctvom elektronického systému,14a) a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise14b) (ďalej len „správa o prijatí“). Správa o prijatí musí byť podpísaná zaručeným elektronickým
podpisom,14c) ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú
inak. Preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území sa považuje
za ukončenú dňom prijatia tabakových výrobkov príjemcom (odberateľom). Colný úrad
príjemcu (odberateľa) elektronicky overí údaje v správe o prijatí, a ak sú tieto údaje
správne, potvrdí príjemcovi (odberateľovi) zaevidovanie správy o prijatí. Správu o
prijatí colný úrad príjemcu (odberateľa) po jej zaevidovaní bezodkladne zašle odosielateľovi
(dodávateľovi) a colnému úradu odosielateľa (dodávateľa). Ak údaje uvedené v správe
o prijatí nie sú správne, colný úrad príjemcu (odberateľa) o tejto skutočnosti bezodkladne
informuje odosielateľa správy o prijatí.
(8)
Tabakové výrobky, ktoré boli prepravované v pozastavení dane na daňovom území, musia
byť po prevzatí bezodkladne umiestnené v sklade príjemcu (odberateľa).
(9)
Ak colný úrad odosielateľa (dodávateľa) je súčasne aj colným úradom príjemcu (odberateľa),
colný úrad odošle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom príjemcovi
(odberateľovi) a zaevidovanú správu o prijatí odošle odosielateľovi (dodávateľovi).
(10)
Na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení dane na daňovom území,
musí byť vždy zložená zábezpeka na daň. Zábezpeka na daň sa zloží najmenej vo výške
dane pripadajúcej na množstvo prepravovaných tabakových výrobkov. Zloženie zábezpeky
na daň na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení dane, sa nevyžaduje,
ak zábezpeka na daň podľa § 20 ods. 1 je zložená v takej výške, že pokrýva zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré
sa majú prepravovať v pozastavení dane. Zloženú zábezpeku na daň colný úrad odosielateľa
(dodávateľa) bezodkladne vráti osobe, ktorá zložila zábezpeku na daň, po zaevidovaní
správy o prijatí, ak sa colný úrad odosielateľa (dodávateľa) a osoba, ktorá zložila
zábezpeku na daň, nedohodli inak.
(11)
Na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území zloží zábezpeku
na daň
a)
prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je
1.
odosielateľom (dodávateľom) na daňovom území,
2.
príjemcom (dovozcom) pri dovoze na daňové územie,
3.
odosielateľom (vývozcom) pri vývoze z daňového územia,
5.
príjemcom (odberateľom) na daňovom území, ak tabakové výrobky prepravované v pozastavení
dane podľa odseku 1 písm. a) sú v jeho vlastníctve, alebo
6.
príjemcom (odberateľom) na daňovom území namiesto odosielateľa (dodávateľa) na daňovom
území, ak sa tak dohodli a colný úrad s dohodou súhlasil,
b)
registrovaný odosielateľ alebo
c)
dopravca alebo príjemca (odberateľ) na daňovom území namiesto odosielateľa (dodávateľa),
ak sa tak dohodli a colný úrad odosielateľa (dodávateľa) s dohodou súhlasil.
§22 Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie
(1)
Tabakové výrobky v pozastavení dane je možné prepravovať na území únie len
a)
z daňového skladu na daňovom území alebo z miesta dovozu (§ 27), ak tabakové výrobky odosiela registrovaný odosielateľ na daňovom území do daňového
skladu, alebo oprávnenému príjemcovi v inom členskom štáte, alebo slovenskému zástupcovi
podľa § 33a ods. 15, alebo ozbrojeným silám Slovenskej republiky a ich civilným zamestnancom, na použitie
v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy5) na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy,
b)
z daňového skladu na daňovom území alebo z miesta dovozu (§ 27), ak tabakové výrobky odosiela registrovaný odosielateľ na daňovom území do daňového
skladu na daňovom území cez územie iného členského štátu,
c)
z daňového skladu v inom členskom štáte alebo od registrovaného odosielateľa v inom
členskom štáte do daňového skladu, alebo oprávnenému príjemcovi na daňovom území,
d)
z daňového skladu v inom členskom štáte alebo od registrovaného odosielateľa v inom
členskom štáte do daňového skladu, alebo oprávnenému príjemcovi v inom členskom štáte
cez daňové územie,
e)
v prípadoch uvedených v písmenách a) a c) cez územie tretieho štátu.
(2)
Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie je možné uskutočniť
len na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak. Návrh elektronického
dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému14a) musia byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom,14c) ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú
inak.
(3)
Pred začatím prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane z daňového územia na
územie únie vyhotoví odosielateľ (dodávateľ) návrh elektronického dokumentu, ktorý
zašle colnému úradu odosielateľa (dodávateľa). Colný úrad odosielateľa (dodávateľa)
elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu, a ak sú údaje správne,
pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a zároveň zašle elektronický
dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (dodávateľovi) a správcovi
dane členského štátu príjemcu (odberateľa). Ak údaje uvedené v návrhu elektronického
dokumentu nie sú správne, colný úrad odosielateľa (dodávateľa) o tejto skutočnosti
bezodkladne informuje odosielateľa návrhu elektronického dokumentu. Ak sa tabakové
výrobky prepravujú v pozastavení dane podľa odseku 1 písm. b) a údaje uvedené v elektronickom
dokumente sú správne, colný úrad odosielateľa (dodávateľa) zašle elektronický dokument
príjemcovi (odberateľovi) tabakových výrobkov a colnému úradu príjemcu (odberateľa).
Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie je možné začať až po
pridelení referenčného kódu. Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane na území
únie musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód.
(4)
Ak sa tabakové výrobky prepravujú v pozastavení dane na území únie podľa odseku 1
písm. c), colný úrad príjemcu (odberateľa) je povinný elektronický dokument zaslaný
správcom dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa) zaslať príjemcovi (odberateľovi).
(5)
Odosielateľ (dodávateľ) môže zrušiť elektronický dokument, ak sa nezačala preprava
tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie; preprava tabakových výrobkov
v pozastavení dane na území únie sa začína, keď tabakové výrobky opustia daňový sklad
odosielateľa (dodávateľa) alebo sú prepustené do voľného obehu. 2aa)
(6)
Počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie môže prevádzkovateľ
daňového skladu, ktorý zložil zábezpeku na daň, alebo registrovaný odosielateľ na
daňovom území, ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto prijatia tabakových výrobkov
v pozastavení dane alebo zmeniť príjemcu (odberateľa), s výnimkou príjemcu (odberateľa),
ktorým je slovenský zástupca podľa § 33a ods. 15 alebo ozbrojené sily Slovenskej republiky a ich civilní zamestnanci, prostredníctvom
elektronického systému,14a) a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise.14b)
(7)
Ak sa tabakové výrobky prepravujú v pozastavení dane na území únie podľa odseku 1
písm. c), príjemca (odberateľ) tabakových výrobkov prepravovaných v pozastavení dane
je povinný najneskôr do piatich pracovných dní od ukončenia prepravy tabakových výrobkov
v pozastavení dane predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) správu o prijatí.
Správa o prijatí musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom,14c) ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú
inak. Preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane na území únie sa považuje za
ukončenú dňom prijatia tabakových výrobkov príjemcom (odberateľom). Colný úrad príjemcu
(odberateľa) elektronicky overí údaje v správe o prijatí, a ak sú údaje správne, potvrdí
príjemcovi (odberateľovi) zaevidovanie správy o prijatí. Správu o prijatí colný úrad
príjemcu (odberateľa) zašle bezodkladne po jej zaevidovaní správcovi dane členského
štátu odosielateľa (dodávateľa). Ak údaje uvedené v správe o prijatí nie sú správne,
colný úrad príjemcu (odberateľa) o tejto skutočnosti bezodkladne informuje odosielateľa
správy o prijatí.
(8)
Ak sa tabakové výrobky prepravujú v pozastavení dane na území únie podľa odseku 1
písm. a), colný úrad odosielateľa (dodávateľa) je povinný správu o prijatí zaslanú
správcom dane členského štátu príjemcu (odberateľa) zaslať odosielateľovi (dodávateľovi)
na daňovom území.
(9)
Tabakové výrobky, ktoré boli prepravované v pozastavení dane na území únie, musia
byť po prevzatí bezodkladne umiestnené v sklade príjemcu (odberateľa).
(10)
Na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení dane na území únie,
musí byť vždy zložená zábezpeka na daň s výnimkou prepravy tabakových výrobkov slovenskému
zástupcovi podľa § 33a ods. 15 alebo ozbrojeným silám Slovenskej republiky a ich civilným zamestnancom, na použitie
v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy5) na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy. Zábezpeku na daň zloží
odosielateľ (dodávateľ) vo výške dane pripadajúcej na množstvo prepravovaných tabakových
výrobkov. Zloženie zábezpeky na daň na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať
v pozastavení dane, sa nevyžaduje, ak zábezpeka na daň podľa § 20 ods. 1 je zložená v takej výške, že pokrýva zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré
sa majú prepravovať v pozastavení dane. Zábezpeka na daň zložená v inom členskom štáte
je platná na daňovom území. Colný úrad na žiadosť odosielateľa (dodávateľa) povolí,
aby namiesto odosielateľa (dodávateľa) zložil zábezpeku na daň príjemca (odberateľ),
ak sa tak odosielateľ (dodávateľ) a príjemca (odberateľ) dohodli. Zloženú zábezpeku
na daň colný úrad odosielateľa (dodávateľa) bezodkladne vráti osobe, ktorá zložila
zábezpeku na daň, po zaevidovaní správy o prijatí zaslanej správcom dane členského
štátu príjemcu (odberateľa), ak sa colný úrad odosielateľa (dodávateľa) a osoba, ktorá
zložila zábezpeku na daň, nedohodli inak.
(11)
Preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane z územia únie osobám uvedeným v § 33a ods. 2 alebo z daňového územia osobám uvedeným v § 33a ods. 15 sa uskutočňuje s elektronickým dokumentom a s osvedčením o oslobodení od spotrebnej
dane vyhotoveným podľa vzoru a spôsobom ustanoveným v osobitnom predpise6) (ďalej len „osvedčenie o oslobodení“). Preprava tabakových výrobkov v pozastavení
dane z územia únie ozbrojeným silám iných členských štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej
zmluvy, a ich civilným zamestnancom, na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej
zmluvy5) alebo z daňového územia ozbrojeným silám Slovenskej republiky a ich civilným zamestnancom,
na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy5) na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, sa uskutočňuje s osvedčením
o oslobodení. Po ukončení prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane osoby uvedené
v § 33a ods. 2 bezodkladne informujú o prijatí tabakových výrobkov Colný úrad Bratislava, ktorý
vyhotoví správu o prijatí, pričom postupuje primerane podľa osobitného predpisu;14b) Colný úrad Bratislava zašle správu o prijatí správcovi dane členského štátu odosielateľa
(dodávateľa).
§23 Oprávnený príjemca
(1)
Oprávneným príjemcom na daňovom území je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá
má povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.
Oprávneným príjemcom je aj právnická osoba alebo fyzická osoba na území iného členského
štátu oprávnená podľa právnych predpisov príslušného členského štátu prijímať tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. PrávnickáOprávneným príjemcom je aj osoba
na aleboúzemí fyzickáiného členského štátu oprávnená podľa právnych predpisov príslušného členského
osobaštátu prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. Osoba,
ktorá chce byť oprávneným príjemcom na daňovom území a chce opakovane prijímať tabakové
tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, musí písomnepožiadať požiadať
colný úrad o registráciu
a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského
štátu v pozastavení
dane. Právnická osoba alebo fyzická osobaOsoba, ktorá chce príležitostne prijať tabakové výrobky z iného členského štátu
v pozastavení dane, musí na každý príležitostný príjem tabakových výrobkov požiadať
colný úrad o vydanie povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, musí na každý
príležitostný príjem tabakových výrobkov písomne požiadať colný úrad o vydanie povolenia
prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.
(2)
Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského
štátu v pozastavení dane alebo žiadosť o vydanie povolenia prijať tabakové výrobky
z iného členského štátu v pozastavení dane okrem údajov uvedených v osobitnom predpise25d) musí obsahovať
a)
b)
obchodný názov tabakového výrobku,
c)
údaj o predpokladanom ročnom objeme tabakových výrobkov prijímaných v pozastavení
dane v príslušnej mernej jednotke, ak je žiadateľom osoba, ktorá chce prijímať tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane,
d)
údaj o množstve tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke a predpokladaný
čas prijatia celého množstva tabakových výrobkov, ktoré má v danom prípade prijať
žiadateľ, ktorým je osoba, ktorá chce príležitostne prijať tabakové výrobky z iného
členského štátu v pozastavení dane.
(3)
Prílohou k žiadosti je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako
30 dní alebo jeho osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo
trvalý pobyt na daňovom území. Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť
údaje uvedené v žiadosti a v prílohe k žiadosti.
(4)
Žiadateľ musí spĺňať aj tieto podmienky:
a)
vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,8)
b)
zložil zábezpeku na daň,
c)
nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,
d)
nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného a na príspevkoch na starobné dôchodkové
sporenie podľa osobitných predpisov,7)
e)
nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného
zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,
f)
nie je v likvidácii, ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolené
vyrovnanie, potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia.
(5)
Osoba, ktorá chce prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane opakovane, je povinná pred vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky z iného
členského štátu v pozastavení dane zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej
na množstvo tabakových výrobkov, ktoré predpokladá prijať v priebehu dvoch po sebe
nasledujúcich kalendárnych mesiacov spôsobom podľa § 20 ods. 1.
(6)
Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky
z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane preverí u žiadateľa skutočnosti
a údaje uvedené v žiadosti a v prílohe. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a
žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odsekoch 4 a 5, colný úrad ho zaregistruje a vydá
mu povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane
opakovane do 60 dní odo dňa podania tejto žiadosti.
(7)
Osoba, ktorá chce prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane
príležitostne, je povinná pred vydaním povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského
štátu v pozastavení dane zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo
tabakových výrobkov, ktoré má v danom prípade prijať, a to spôsobom podľa § 20 ods. 1. Colný úrad vydá potvrdenie o zložení zábezpeky na daň.
(8)
Colný úrad pred vydaním povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského štátu
v pozastavení dane preverí u žiadateľa, ktorý chce príležitostne prijať tabakové výrobky
z iného členského štátu v pozastavení dane, skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti
a v prílohe k žiadosti. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa
podmienky uvedené v odsekoch 4 a 5, colný úrad vydá povolenie prijať tabakové výrobky
z iného členského štátu v pozastavení dane najneskôr nasledujúci pracovný deň po dni,
keď žiadateľ zložil zábezpeku na daň, a určí lehotu na prijatie celého množstva tabakových
výrobkov, ktorá nesmie byť dlhšia ako 60 kalendárnych dní odo dňa vydania povolenia
prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. Na úhradu dane
možno po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň.
(9)
Ak oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane opakovane, chce prijať tabakové výrobky a daň pripadajúca na toto množstvo tabakových
výrobkov je vyššia o viac ako 10 % než zložená zábezpeka na daň, je povinný najneskôr
v deň prijatia týchto tabakových výrobkov
a)
oznámiť túto skutočnosť colnému úradu písomne alebo elektronicky,
b)
zvýšiť zloženú zábezpeku na daň o sumu, ktorá prevyšuje zloženú zábezpeku na daň.
(10)
Oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane opakovane, je povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň o sumu, ktorú colný úrad
použil na úhradu dane, a to do piatich dní odo dňa oznámenia podľa odseku 12.
(11)
Oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane opakovane, môže požiadať colný úrad alebo s písomným súhlasom colného úradu banku,
ktorá vystavila bankovú záruku, o zníženie zloženej zábezpeky na daň, ak zložená zábezpeka
na daň je vyššia o viac ako 20 % než daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov
uvedených do daňového voľného obehu za predchádzajúci kalendárny mesiac za predpokladu,
že tento stav trvá najmenej šesť po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, a za
predpokladu, že tento stav trvá aj v čase podania žiadosti o zníženie zábezpeky na
daň; colný úrad vráti príslušný rozdiel s prihliadnutím na stav zásob tabakových výrobkov
a na stav zásob nenalepených kontrolných známok ku dňu podania žiadosti, a to do 15
dní odo dňa podania tejto žiadosti.
(12)
Ak oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane opakovane, nezaplatí daň v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný
úrad použije zábezpeku na daň na úhradu dane, o čom písomne upovedomí platiteľa dane.
(13)
Oprávnený príjemca je povinný každú zmenu údajov podľa odseku 2 písm. a) a odseku
4 písm.
a), c) až f) oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa jej vzniku. Zmenu údajov
podľa podľa
odseku 3 je povinný oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa podania návrhu na
zmenu zmenu
údajov príslušnému orgánu.
(14)
Povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane zaniká
a)
dňom podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo
dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia
o skončení podnikania,
b)
dňom úmrtia oprávneného príjemcu alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia
súdu o vyhlásení oprávneného príjemcu za mŕtveho, ak je oprávneným príjemcom fyzická
osoba,
c)
dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí
návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre
nedostatok majetku alebo dňom, keď bolo potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolené
vyrovnanie, alebo bola povolená reštrukturalizácia,
d)
desiatym dňom odo dňa uplynutia lehoty na doplnenie zábezpeky na daň podľa odseku
9 písm. b) a odseku 10, ak zábezpeka na daň nebola doplnená,
e)
dňom odňatia povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane colným úradom,
f)
dňom výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského
oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,13a) ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a),
g)
dňom uplynutia lehoty podľa odseku 8.
(15)
Colný úrad povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane odníme, ak
a)
oprávnený príjemca vstúpi do likvidácie,
b)
oprávnený príjemca prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odsekoch 4 a 5,
c)
oprávnený príjemca porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani
výzvy colného úradu neviedli k náprave,
d)
oprávnený príjemca požiada o odňatie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného
členského štátu v pozastavení dane,
e)
bola vykonaná registrácia a vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.
(16)
Colný úrad môže odňať povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu
v pozastavení dane, ak oprávnený príjemca počas obdobia presahujúceho 12 po sebe nasledujúcich
kalendárnych mesiacov neprijíma tabakové výrobky, pričom prihliada na závažnosť dôvodov.
(17)
Pri zániku povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane
a)
oprávnený príjemca, v prípade podľa odseku 14 písm. b) dedič alebo súdom ustanovený
správca dedičstva, v lehote určenej colným úradom podá daňové priznanie a v rovnakej
lehote zaplatí daň, ak nebolo daňové priznanie podané a daň zaplatená ku dňu zániku
povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane,
b)
colný úrad použije zloženú zábezpeku na daň na úhradu dane a pohľadávok týkajúcich
sa dane a prípadný zostatok zábezpeky na daň bezodkladne vráti osobe, ktorej zaniklo
povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, v
prípade podľa odseku 14 písm. b) dedičovi alebo súdom ustanovenému správcovi dedičstva,
c)
colný úrad požiada o úhradu dane a pohľadávok týkajúcich sa dane príslušnú banku,
ak zabezpečením dane je banková záruka,14)
d)
colný úrad zruší registračné číslo.
(18)
Osobe, ktorej bolo odňaté povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu
v pozastavení dane podľa odseku 15 písm. c), môže byť nové povolenie prijímať tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane vydané najskôr po uplynutí piatich
rokov po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o odňatí povolenia prijímať tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane; ak ide o osobu s ním majetkovo
prepojenú alebo personálne prepojenú, môže jej byť vydané povolenie prijímať tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane najskôr po uplynutí piatich rokov
po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia vydaného oprávnenému príjemcovi o odňatí
povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. V
prípade odňatia povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení
dane podľa odseku 16 môže byť vydané nové povolenie prijímať tabakové výrobky z iného
členského štátu v pozastavení dane najskôr po uplynutí jedného roka po nadobudnutí
právoplatnosti rozhodnutia o odňatí povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského
štátu v pozastavení dane.
§24 Registrovaný odosielateľ
(1)
Registrovaným odosielateľom na daňovom území je osoba, ktorá má povolenie odosielať
tabakové výrobky v pozastavení dane po ich prepustení do voľného obehu.2aa) Registrovaným odosielateľom je aj osoba na území iného členského štátu oprávnená
podľa právnych predpisov príslušného členského štátu odosielať tabakové výrobky po
ich prepustení do voľného obehu2aa) v pozastavení dane. Osoba, ktorá chce byť registrovaným odosielateľom na daňovom
území, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové
tabakové výrobky v pozastavení dane.
(2)
Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky v pozastavení
dane okrem údajov uvedených v osobitnom predpise25d) musí obsahovať
a)
obchodný názov tabakového výrobku,
údaj o predpokladanom ročnom množstve tabakových výrobkov odosielaných v pozastavení
dane v príslušnej mernej jednotke,
(3)
Prílohou k žiadosti je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako
30 dní alebo jeho osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo
trvalý pobyt na daňovom území.
(4)
Žiadateľ musí spĺňať tieto podmienky:
a)
vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,8)
b)
zložil zábezpeku na daň podľa § 23 ods. 5,
c)
nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,
d)
nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného a na príspevkoch na starobné dôchodkové
sporenie podľa osobitných predpisov,7)
e)
nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného
zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,
f)
nie je v likvidácii ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolené
vyrovnanie, potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia.
(5)
Žiadateľ je povinný na žiadosť colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti a
v prílohe k žiadosti.
(6)
Na registráciu, vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky v pozastavení dane,
zábezpeku na daň, zmenu údajov a na odňatie a zánik povolenia odosielať tabakové výrobky
v pozastavení dane sa použije § 23 primerane.
§25
Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri nedostupnom elektronickom
systéme
(1)
(2)
Ak je elektronický systém14a) nedostupný, odosielateľ (dodávateľ) je povinný
a)
oznámiť písomne, telefonicky, faxom alebo elektronicky colnému úradu odosielateľa
(dodávateľa) začatie prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane; v prípade telefonického,
faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné potvrdenie oznámenia nevyžaduje,
b)
vyhotoviť sprievodný administratívny dokument v písomnej forme (ďalej len „sprievodný
dokument“), ktorý obsahuje rovnaké údaje ako elektronický dokument uvedený v § 21
ods. 3 alebo § 22 ods. 2.
(3)
Ak je elektronický systém14a) nedostupný, môže odosielateľ (dodávateľ) začať prepravu tabakových výrobkov v pozastavení
dane len so súhlasom colného úradu odosielateľa (dodávateľa). Súhlas so začatím prepravy
tabakových výrobkov v pozastavení dane oznamuje colný úrad odosielateľa (dodávateľa)
faxom alebo elektronicky; písomné potvrdenie súhlasu sa nevyžaduje.
(4)
Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane musí sprevádzať sprievodný dokument
vyhotovený odosielateľom (dodávateľom). Odosielateľ (dodávateľ) si ponechá kópiu sprievodného
dokumentu a ďalšiu kópiu sprievodného dokumentu je povinný pred začatím prepravy tabakových
výrobkov v pozastavení dane zaslať písomne, faxom alebo elektronicky colnému úradu
odosielateľa (dodávateľa); v prípade faxového alebo elektronického zaslania kópie
sprievodného dokumentu sa jeho písomné doručenie nevyžaduje.
(5)
Ak je počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane elektronický systém14a) nedostupný, môže odosielateľ (dodávateľ), ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto
prijatia tabakových výrobkov v pozastavení dane alebo zmeniť príjemcu (odberateľa)
s výnimkou príjemcu (odberateľa), ktorým je slovenský zástupca podľa § 33a ods. 15 alebo ozbrojené sily Slovenskej republiky a ich civilní zamestnanci, len ak oznámil
colnému úradu odosielateľa (dodávateľa) informácie podľa osobitného predpisu14b) a tento colný úrad so zmenou súhlasil. Odosielateľ (dodávateľ) je povinný požadované
informácie zaslať písomne, faxom alebo elektronicky colnému úradu odosielateľa (dodávateľa);
v prípade faxového alebo elektronického oznámenia sa jeho písomné doručenie nevyžaduje.
Po obdržaní súhlasu colného úradu odosielateľa (dodávateľa) je odosielateľ (dodávateľ)
povinný vyznačiť na zadnej strane sprievodného dokumentu, ktorý sprevádza prepravované
tabakové výrobky, nové miesto prijatia tabakových výrobkov v pozastavení dane alebo
nového príjemcu (odberateľa).
(6)
Ak sa preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane ukončila so sprievodným dokumentom
alebo ak je elektronický systém14a) nedostupný v čase prijatia tabakových výrobkov v pozastavení dane, príjemca (odberateľ)
je povinný vyhotoviť správu o prijatí v písomnej forme (ďalej len „písomná správa
o prijatí“), ktorá musí obsahovať rovnaké údaje ako správa o prijatí podľa § 21 ods. 7 alebo § 22 ods. 7. Písomná správa o prijatí je potvrdením o ukončení prepravy tabakových výrobkov v
pozastavení dane pri nedostupnom elektronickom systéme.14a) Príjemca (odberateľ) je povinný túto písomnú správu o prijatí predložiť colnému úradu
príjemcu (odberateľa), ktorý kópiu písomnej správy o prijatí zasiela colnému úradu
odosielateľa (dodávateľa) alebo správcovi dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa).
Colný úrad odosielateľa (dodávateľa) je povinný kópiu písomnej správy o prijatí zaslať
odosielateľovi (dodávateľovi).
(7)
(8)
Ak nebola príjemcom (odberateľom) vyhotovená správa o prijatí alebo písomná správa
o prijatí z iného dôvodu, ako je nedostupnosť elektronického systému,14a) je príjemca (odberateľ) povinný predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) iný
dôkaz o ukončení prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane, ktorý musí obsahovať
rovnaké náležitosti, aké sú uvedené v správe o prijatí podľa § 21 ods. 7 alebo § 22 ods. 7. Ak colný úrad príjemcu (odberateľa) uzná iný dôkaz o ukončení prepravy tabakových
výrobkov v pozastavení dane, oznámi túto skutočnosť colnému úradu odosielateľa (dodávateľa)
alebo správcovi dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa) a ukončí prepravu tabakových
výrobkov v pozastavení dane prostredníctvom elektronického systému.14a)
(9)
Pri nedostupnom elektronickom systéme14a) nie je dotknutá povinnosť zložiť zábezpeku na daň podľa tohto zákona.
§26 Nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane
(1)
Nezrovnalosťou pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane sa na účely tohto
zákona rozumejú také okolnosti, v ktorých dôsledku sa preprava tabakových výrobkov
alebo časť prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane neukončila podľa tohto
zákona.
(2)
Za nezrovnalosť pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane sa na účely tohto
zákona nepovažuje, ak
a)
boli tabakové výrobky pri preprave v pozastavení dane nenávratne zničené v dôsledku
nehody, havárie, nepredvídateľných okolností alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto
straty na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom
dane iného členského štátu, alebo
b)
došlo pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane k stratám tabakových výrobkov,
ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov súvisiace s ich fyzikálno-chemickými
vlastnosťami počas prepravy a ak sú tieto straty uznané colným úradom alebo správcom
dane iného členského štátu.
(3)
Ak pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane vznikne nezrovnalosť na daňovom
území, daňová povinnosť vznikne na daňovom území, a to dňom vzniku nezrovnalosti.
(4)
Ak sa pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane z iného členského štátu
na daňové územie zistí nezrovnalosť na daňovom území a nie je možné určiť miesto vzniku
nezrovnalosti, daňová povinnosť vznikne na daňovom území, a to dňom zistenia nezrovnalosti.
(5)
Ak pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane vznikne daňová povinnosť podľa
odseku 3 alebo odseku 4 a platiteľom dane je prevádzkovateľ daňového skladu, registrovaný
odosielateľ alebo osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň v inom členskom štáte, colný
úrad informuje správcu dane členského štátu, v ktorom bola zložená zábezpeka na daň,
o vzniku povinnosti priznať a zaplatiť daň na daňovom území.
(6)
Ak tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane z daňového územia na územie iného
členského štátu neboli dopravené na miesto určenia a počas prepravy tabakových výrobkov
v pozastavení dane nebola zistená nezrovnalosť, daňová povinnosť vznikne na daňovom
území, a to dňom odoslania tabakových výrobkov v pozastavení dane. Ak odosielateľ
(dodávateľ) tabakových výrobkov v lehote do štyroch mesiacov odo dňa odoslania tabakových
výrobkov nepredloží colnému úradu dôkaz o ukončení prepravy, podá daňové priznanie
a zaplatí daň spôsobom podľa odseku 8; za dôkaz preukazujúci ukončenie prepravy sa
na účely tohto zákona považuje správa o prijatí alebo písomná správa o prijatí, alebo
elektronická správa o vývoze vyhotovená prostredníctvom elektronického systému,14a) a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise14b) (ďalej len „správa o vývoze“), alebo správa o vývoze v písomnej forme (ďalej len
„písomná správa o vývoze“), alebo iný dôkaz preukazujúci ukončenie prepravy tabakových
výrobkov v pozastavení dane alebo dôkaz o tom, že nezrovnalosť nevznikla na daňovom
území.
(7)
Ak osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň na daňovom území, nebola preukázateľne oboznámená
so skutočnosťou, že tabakové výrobky neboli dopravené na miesto určenia, je oprávnená
do 30 dní odo dňa obdržania oznámenia colného úradu o zistení tejto skutočnosti preukázať
colnému úradu odosielateľa (dodávateľa) ukončenie prepravy tabakových výrobkov v pozastavení
dane alebo vznik nezrovnalosti v inom členskom štáte.
(8)
Platiteľ dane, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu, postupuje pri zistení nezrovnalosti
podľa § 13 ods. 2, pričom daň vypočíta podľa sadzieb platných v deň vzniku daňovej povinnosti. Platiteľ
dane, s výnimkou prevádzkovateľa daňového skladu, je povinný do piatich pracovných
dní po zistení nezrovnalosti podať daňové priznanie, vypočítať daň podľa sadzieb dane
platných v deň vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň, a to
a)
colnému úradu, ak platiteľ dane má sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území,
b)
Colnému úradu Bratislava, ak platiteľ dane nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom
území.
(9)
Ak sa pred uplynutím troch rokov odo dňa začatia prepravy tabakových výrobkov v pozastavení
dane zistí, že k nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane
došlo
a)
v inom členskom štáte a v tom členskom štáte bola daň zaplatená, colný úrad zaplatenú
daň na daňovom území vráti platiteľovi dane, ktorý daň zaplatil, a to do 30 dní odo
dňa predloženia dokladu o zaplatení dane v inom členskom štáte,
b)
na daňovom území pri preprave tabakových výrobkov z daňového skladu na daňovom území
do daňového skladu na daňovom území, ktorá mala za následok vznik daňovej povinnosti
a daň bola zaplatená, colný úrad zaplatenú daň vráti platiteľovi dane, a to do 30
dní odo dňa predloženia dokladu potvrdzujúceho, že nezrovnalosť bola odstránená.
(10)
Po uplynutí lehoty troch rokov odo dňa začatia prepravy tabakových výrobkov v pozastavení
dane nemožno vrátiť daň.
(11)
Na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.
§27 Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri dovoze
(1)
Dovozom tabakových výrobkov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie tabakových
výrobkov do voľného obehu2aa) v mieste dovozu. Miestom dovozu je miesto, kde sa tabakové výrobky nachádzajú v čase
prepustenia do voľného obehu.2aa) Na daň a na správu dane pri dovoze tabakových výrobkov sa vzťahujú colné predpisy,
ak tento zákon neustanovuje inak.
(2)
Tabakové výrobky po prepustení do voľného obehu2aa) je možné uviesť do daňového režimu pozastavenia dane, pričom sa uplatní rovnaký postup
ako pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane.
(3)
Tabakové výrobky, ktoré po prepustení do voľného obehu2aa) uviedol dovozca, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ
(ďalej len „dovozca“), do pozastavenia dane, musia byť bezodkladne umiestnené v daňovom
sklade na daňovom území alebo odoslané dovozcom prevádzkovateľovi daňového skladu
alebo oprávnenému príjemcovi na území iného členského štátu. Dovozca je povinný preukázať
sa colnému úradu, ktorý tabakové výrobky prepúšťa do voľného obehu,2aa) povolením na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolením odosielať tabakové výrobky
v pozastavení dane a potvrdením colného úradu o výške zloženej zábezpeky na daň pripadajúcej
na prepravované množstvo tabakových výrobkov. Zloženie zábezpeky na daň sa nevyžaduje,
ak zábezpeka na daň podľa § 20 ods. 1 pokrýva zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení
dane.
§28 Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze
(1)
Vývozom tabakových výrobkov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie tabakových
výrobkov do colného režimu vývoz19a) a ich preprava do miesta výstupu. Miestom výstupu sa na účely tohto zákona rozumie
miesto, v ktorom bola preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane ukončená a tabakové
výrobky opustili územie únie. Tabakové výrobky po prepustení do colného režimu vývoz19a) môže prepravovať v pozastavení dane do miesta výstupu len vývozca, ktorým je prevádzkovateľ
daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ (ďalej len „vývozca“).
(2)
Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze je možné uskutočniť len
na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak. Vývozca vyhotoví
návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu vývozu19b) na daňovom území. Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom
elektronického systému14a) musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom,14c) ak sa vývozca a colný úrad vývozu19b) nedohodnú inak. Colný úrad vývozu19b) na daňovom území elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu, a ak
sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a zároveň
zašle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom vývozcovi a colnému úradu
výstupu19c) na daňovom území. Ak údaje uvedené v návrhu elektronického dokumentu nie sú správne,
colný úrad vývozu19b) na daňovom území o tejto skutočnosti bezodkladne informuje odosielateľa návrhu elektronického
dokumentu. Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze je možné začať
až po pridelení referenčného kódu. Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane
pri vývoze musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód.
(3)
(4)
(5)
Colný úrad výstupu19c) na daňovom území vyhotoví prostredníctvom elektronického systému14a) elektronické potvrdenie osvedčujúce, že tabakové výrobky opustili územie únie (ďalej
len „potvrdenie o výstupe“), ktoré odošle colnému úradu vývozu19b) na daňovom území. Colný úrad vývozu19b) na daňovom území elektronicky overí údaje uvedené v potvrdení o výstupe a vyhotoví
správu o vývoze, ktorú zašle vývozcovi; správa o vývoze potvrdzuje, že preprava tabakových
výrobkov v pozastavení dane pri vývoze bola ukončená a tabakové výrobky opustili územie
únie.
(6)
(7)
Ak je miesto vývozu v inom členskom štáte a miesto výstupu je na daňovom území, colný
úrad výstupu19c) na daňovom území vyhotoví potvrdenie o výstupe, ktoré elektronicky zašle správcovi
dane členského štátu vývozu.
(8)
Ak je miesto vývozu na daňovom území a miesto výstupu je v inom členskom štáte, colný
úrad vývozu19b) na daňovom území zašle elektronický dokument colnému úradu výstupu19c) v inom členskom štáte. Colný úrad vývozu19b) na daňovom území po obdržaní potvrdenia o výstupe vyhotoveného colným úradom výstupu19c) v inom členskom štáte elektronicky overí údaje uvedené v potvrdení o výstupe a vyhotoví
správu o vývoze, ktorú zašle vývozcovi.
(9)
Na zloženie zábezpeky na daň na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane pri
vývoze sa použije ustanovenie § 22 ods. 10 primerane. Zloženú zábezpeku na daň colný úrad vývozu19b) bezodkladne vráti osobe, ktorá zložila zábezpeku na daň, po zaevidovaní správy o
vývoze, ak sa colný úrad vývozu19b) a osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň, nedohodli inak.
§28a
Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom
elektronickom systéme
(1)
a)
oznámiť písomne, telefonicky, faxom alebo elektronicky colnému úradu vývozu19b) začatie prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze; v prípade telefonického,
faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné potvrdenie oznámenia nevyžaduje,
b)
vyhotoviť sprievodný dokument podľa § 25 ods. 2 písm. b).
(2)
Vývozca môže začať prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze podľa
odseku 1 len so súhlasom colného úradu vývozu.19b) Súhlas so začatím prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze oznamuje
colný úrad vývozu19b) faxom alebo elektronicky; písomné potvrdenie súhlasu sa nevyžaduje.
(3)
Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane pri vývoze musí sprevádzať sprievodný
dokument vyhotovený vývozcom. Vývozca si ponechá kópiu sprievodného dokumentu a ďalšiu
kópiu sprievodného dokumentu je povinný pred začatím prepravy zaslať písomne, faxom
alebo elektronicky colnému úradu vývozu;19b) v prípade faxového alebo elektronického zaslania kópie sprievodného dokumentu sa
jeho písomné doručenie nevyžaduje.
(4)
Ak je počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze elektronický
systém14a) nedostupný podľa § 25 môže vývozca, ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto výstupu, len ak oznámil
colnému úradu vývozu19b) informácie podľa osobitného predpisu14b) a tento colný úrad so zmenou súhlasil. Vývozca je povinný požadované informácie zaslať
písomne, faxom alebo elektronicky colnému úradu vývozu;19b) v prípade faxového alebo elektronického oznámenia sa jeho písomné doručenie nevyžaduje.
Po obdržaní súhlasu colného úradu vývozu19b) je vývozca povinný vyznačiť na zadnej strane sprievodného dokumentu, ktorý sprevádza
prepravované tabakové výrobky, nové miesto výstupu.
(5)
Ak sa preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze ukončila so sprievodným
dokumentom na daňovom území alebo ak je elektronický systém14a) nedostupný v čase, keď tabakové výrobky opustili územie únie na daňovom území, colný
úrad výstupu19c) na daňovom území je povinný vyhotoviť potvrdenie o výstupe v písomnej forme (ďalej
len „písomné potvrdenie o výstupe“), ktoré musí obsahovať rovnaké údaje ako potvrdenie
o výstupe podľa § 28 ods. 5. Colný úrad výstupu19c) na daňovom území zašle písomné potvrdenie o výstupe colnému úradu vývozu19b) na daňovom území alebo správcovi dane členského štátu vývozcu, ak neboli tabakové
výrobky prepustené do colného režimu vývoz 19a) na daňovom území. Písomné potvrdenie o výstupe je dokladom potvrdzujúcim, že tabakové
výrobky opustili územie únie. Colný úrad vývozu19a) na daňovom území na základe písomného potvrdenia o výstupe vyhotoví písomnú správu
o vývoze, ktorú zašle vývozcovi.
(6)
Ak sa elektronický systém14a) sprístupní, vývozca, colný úrad vývozu19b) a colný úrad výstupu19c) sú povinní bezodkladne postupovať podľa § 28 ods. 2; rovnako sú povinní postupovať, ak bola preprava tabakových výrobkov v pozastavení
dane pri vývoze ukončená pri nedostupnom elektronickom systéme.14a)
(7)
Ak nebola colným úradom vývozu19b) vyhotovená správa o vývoze podľa § 28 ods. 5 z iného dôvodu, ako je nedostupnosť elektronického systému,14a) je vývozca povinný predložiť colnému úradu vývozu19b) iný dôkaz o ukončení prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze,
ktorý musí obsahovať rovnaké údaje, aké sú uvedené v správe o vývoze podľa § 28 ods. 5. Ak colný úrad vývozu19b) na daňovom území uzná iný dôkaz o ukončení prepravy tabakových výrobkov v pozastavení
dane pri vývoze, oznámi túto skutočnosť vývozcovi a ukončí prepravu tabakových výrobkov
v pozastavení dane pri vývoze prostredníctvom elektronického systému.14a)
§29 Preprava tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely
(1)
Ak sa tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom štáte prepravia
na daňové územie na podnikateľské účely, vzniká daňová povinnosť na daňovom území,
a to dňom prevzatia tabakových výrobkov na daňovom území; na účely tohto zákona sa
tabakovými výrobkami určenými na podnikateľské účely rozumie ich dodanie na iné účely
ako na súkromné účely podľa § 31 ods. 1. Platiteľom dane je osoba, ktorá je príjemcom (odberateľom) tabakových výrobkov.
(2)
Príjemca (odberateľ) tabakových výrobkov je povinný pred prevzatím tabakových výrobkov
podľa odseku 1
a)
b)
zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo odoberaných tabakových
výrobkov; na zábezpeku na daň sa použije § 20 primerane.
(3)
Platiteľ dane je povinný pri vzniku daňovej povinnosti bezodkladne podať daňové priznanie
colnému úradu a zaplatiť daň najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho
po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť. Platiteľ dane podľa § 13 ods. 2 pri vzniku daňovej povinnosti podá daňové priznanie a zaplatí daň najneskôr do 25.
dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť.
Na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.
(4)
Ak sa tabakové výrobky podľa odseku 1 prepravujú na daňové územie alebo prijímajú
na daňovom území opakovane, na žiadosť príjemcu (odberateľa) môže colný úrad povoliť,
aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného daňového
priznania.
(5)
Na úhradu dane je možné po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň;
povinnosť vyrovnať prípadné rozdiely z použitia zábezpeky na daň tým nie je dotknutá.
(6)
Ak pri preprave tabakových výrobkov na podnikateľské účely podľa odseku 1 došlo k
nenávratnému zničeniu tabakových výrobkov v dôsledku nehody, havárie alebo vplyvom
vyššej moci, alebo došlo pri preprave tabakových výrobkov na podnikateľské účely k
stratám tabakových výrobkov, ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov
súvisiace s ich fyzikálno-chemickými vlastnosťami počas prepravy a ak sú tieto straty
tabakových výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov na základe úradného
zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu,
daňová povinnosť vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov, ktoré
bolo uznané ako strata tabakových výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov,
nevzniká. Colný úrad na žiadosť vráti zábezpeku na daň zloženú podľa odseku 2 príjemcovi
(odberateľovi) tabakových výrobkov vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových
výrobkov, ktoré bolo colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu uznané
ako strata tabakových výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov.
(7)
Ak daňová povinnosť nevznikne podľa odseku 1, vzniká daňová povinnosť dňom prepravenia
tabakových výrobkov na daňové územie, alebo dňom použitia tabakových výrobkov na daňovom
území, ak nie je známy deň prepravenia tabakových výrobkov na daňové územie. Platiteľom
dane je osoba, ktorá tabakové výrobky pri prepravení na daňové územie má ako prvá
v držbe, alebo ktorá tabakové výrobky ako prvá použila. Platiteľ dane je povinný do
piatich pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti podať daňové
priznanie a zaplatiť daň podľa sadzieb dane platných v deň prepravenia alebo použitia
tabakových výrobkov, a to
a)
colnému úradu, ak má platiteľ dane sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území,
b)
Colnému úradu Bratislava, ak platiteľ dane nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom
území.
(8)
Ak sa majú tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území prepraviť
do iného členského štátu na podnikateľské účely, musí odosielateľ (dodávateľ) vyhotoviť
zjednodušený sprievodný dokument a postupovať podľa § 30.
(9)
Odosielateľ (dodávateľ) tabakových výrobkov je povinný pred uskutočnením dodávky
podať colnému úradu písomné oznámenie, v ktorom uvedie svoje identifikačné údaje, množstvo
množstvo tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke, obchodný názov a presné vymedzenie
vymedzenie tabakových výrobkov, ktoré chce dodať a identifikačné údaje príjemcu (odberateľa)
tabakových výrobkov; na vrátenie dane sa použije § 14 primerane.
(10)
Ak sa tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území prepravujú
cez územie iného členského štátu na daňové územie, je odosielateľ (dodávateľ) tabakových
výrobkov povinný oznámiť colnému úradu údaje podľa odseku 2, vyhotoviť zjednodušený
sprievodný dokument a postupovať primerane podľa § 30.
(11)
Tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území prepravované
do iného členského štátu na podnikateľské účely alebo tabakové výrobky uvedené do
daňového voľného obehu v inom členskom štáte prepravované na daňové územie na podnikateľské
účely sa považujú za tabakové výrobky dodané na podnikateľské účely dňom prijatia
týchto tabakových výrobkov príjemcom (odberateľom) tabakových výrobkov, ak sa preprava
uskutočňuje so zjednodušeným sprievodným dokumentom.
(12)
Tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území alebo na území
iného členského štátu dodané na paluby lietadiel alebo lodí uskutočňujúcich prepravu
na daňové územie alebo na územie iného členského štátu, ktoré nie sú ponúkané na predaj
na daňovom území, sa na účely tohto zákona nepovažujú za tabakové výrobky určené na
podnikateľské účely na daňovom území.
(13)
Ak odberateľ tabakových výrobkov, ktorým je oprávnený príjemca, chce tabakové výrobky
uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území prepravovať na účely reklamácie
dodávateľovi reklamovaných tabakových výrobkov, ktorým je prevádzkovateľ daňového
skladu v inom členskom štáte, môže takéto tabakové výrobky prepravovať len so zjednodušeným
sprievodným dokumentom. Na zjednodušenom sprievodnom dokumente je oprávnený príjemca
povinný uviesť počet kontrolných známok a ich identifikačné čísla, ak sa reklamované
tabakové výrobky nachádzali v spotrebiteľskom balení a boli prepravované v rámci reklamácie
na územie iného členského štátu označené kontrolnou známkou. Oprávnený príjemca pri
vrátení dane postupuje primerane podľa § 14; potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane v tomto členskom
štáte sa nevyžaduje.
§30 Zjednodušený sprievodný dokument
(1)
Osoba, ktorá v rámci podnikania tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu
na daňovom území dodáva do iného členského štátu na podnikateľské účely, je povinná
vyhotoviť zjednodušený sprievodný dokument podľa vzoru a spôsobom uvedeným v osobitnom
predpise.20) Zjednodušený sprievodný dokument sa vyhotovuje v troch dieloch. Prvý diel si ponechá
odosielateľ (dodávateľ), druhý a tretí diel sprevádza prepravované tabakové výrobky.
Ak odosielateľ (dodávateľ) požaduje potvrdenie príjmu tabakových výrobkov odberateľom
na účely vrátenia dane, uvedie túto požiadavku v príslušnej časti zjednodušeného sprievodného
dokumentu a súčasne si vyžiada potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní
dane odberateľom.
(2)
Ak sa tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom štáte prepravujú
na daňové územie na podnikateľské účely, musia sa prepravovať spolu s druhým a tretím
dielom zjednodušeného sprievodného dokumentu. Druhý diel si ponechá odberateľ. Odberateľ
potvrdí prijatie tabakových výrobkov v príslušnej časti tretieho dielu zjednodušeného
sprievodného dokumentu, ktorý bezodkladne odošle odosielateľovi (dodávateľovi). Ak
to odosielateľ (dodávateľ) požaduje, odberateľ odošle odosielateľovi (dodávateľovi)
aj potvrdenie o vysporiadaní dane, ktoré musí obsahovať adresu colného úradu, dátum
a spôsob vysporiadania dane zložením zábezpeky na daň alebo zaplatením dane.
(3)
Za zjednodušený sprievodný dokument sa považuje aj iný doklad, ak obsahuje rovnaké
náležitosti ako zjednodušený sprievodný dokument; taký doklad musí byť označený ako
„Zjednodušený sprievodný dokument (tovar podliehajúci spotrebnej dani) na účely kontroly
spotrebnej dane“.
(4)
Zjednodušený sprievodný dokument sa použije aj pri preprave tabakových výrobkov uvedených
do daňového voľného obehu z jedného miesta na daňovom území na iné miesto na daňovom
území, ak sa preprava tabakových výrobkov uskutoční cez územie jedného alebo viacerých
členských štátov.
§31 Preprava tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na daňové územie na súkromné účely
(1)
Ak fyzická osoba na svoju vlastnú spotrebu (ďalej len „súkromné účely“) sama prepraví
na daňové územie tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom
štáte, z takto nadobudnutých tabakových výrobkov nevzniká daňová povinnosť na daňovom
území.
(2)
Ak sa použijú tabakové výrobky podľa odseku 1 na iné ako súkromné účely, vzniká daňová
povinnosť na daňovom území dňom takéhoto použitia tabakových výrobkov. Platiteľom
dane je fyzická osoba, ktorá prepravila tabakové výrobky na daňové územie, pričom
je povinná bezodkladne podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie
sa použije § 13 primerane.
(3)
Pri posudzovaní, či sú tabakové výrobky určené na súkromné účely podľa odseku 1 alebo
na podnikateľské účely podľa § 29, prihliada sa na
a)
dôvod nadobudnutia alebo držby tabakových výrobkov a predmet činnosti fyzickej osoby,
ak je podnikateľom,
b)
miesto, kde sa tabakové výrobky nachádzajú, alebo spôsob, akým boli tabakové výrobky
prepravené,
c)
nadobúdacie doklady týkajúce sa tabakových výrobkov,
d)
množstvo tabakových výrobkov; množstvo takto prepravovaných tabakových výrobkov je
najmenej 800 kusov cigariet, 400 kusov cigariek, 200 kusov cigár alebo jeden kg tabaku.
§32 Zásielkový obchod
(1)
Zásielkovým obchodom sa na účely tohto zákona rozumie dodanie tabakových výrobkov
osobou, ktorá v rámci podnikania tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu
v inom členskom štáte, v ktorom má sídlo alebo trvalý pobyt a miesto podnikania, dodáva
sama alebo prostredníctvom inej osoby na daňové územie na súkromné účely odberateľovi,
ktorý nie je
a)
prevádzkovateľom daňového skladu podľa tohto zákona,
b)
oprávneným príjemcom podľa tohto zákona.
(2)
Daňová povinnosť vzniká na daňovom území odosielateľovi (dodávateľovi) dodaním tabakových
výrobkov na daňové územie, pričom dodaním sa rozumie deň prevzatia tabakových výrobkov
odberateľom. Platiteľom dane je odosielateľ (dodávateľ).
(3)
Zásielkový obchod možno uskutočniť, len ak odosielateľ (dodávateľ) colnému úradu
príslušnému pre odberateľa uvedeného v odseku 1 pred uskutočnením dodávky
a)
b)
c)
zloží zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov,
ktoré má byť odoslané (dodané).
(4)
Platiteľ dane uvedený v odseku 2 je povinný pri vzniku daňovej povinnosti vypočítať
daň podľa sadzieb dane platných v deň prevzatia tabakových výrobkov, bezodkladne podať
daňové priznanie colnému úradu príslušnému pre odberateľa a zaplatiť daň najneskôr
do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová
povinnosť; na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.
(5)
Na úhradu dane podľa odseku 4 možno po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku
na daň; povinnosť vyrovnať prípadné rozdiely z použitia zábezpeky na daň tým nie je
dotknutá.
(6)
Na požiadanie odosielateľa (dodávateľa) môže colný úrad povoliť, aby povinnosti vo
vzťahu k colnému úradu plnil splnomocnenec pre zásielkový obchod. Splnomocnencom pre
zásielkový obchod môže byť len osoba so sídlom alebo trvalým pobytom na daňovom území,
ktorá nesmie byť totožná s odberateľom a ktorá je daňovo spoľahlivá (§ 20 ods. 10).
(7)
Žiadosť o povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod sa predkladá
colnému úradu príslušnému pre splnomocnenca pre zásielkový obchod. Žiadosť musí obsahovať
identifikačné údaje odosielateľa (dodávateľa), identifikačné údaje splnomocnenca pre
zásielkový obchod, obchodný názov a presné vymedzenie tabakového výrobku a množstvo
tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke. Prílohou žiadosti sú doklady potvrdzujúce
hodnovernosť údajov uvedených v žiadosti a plnomocenstvo s úradne osvedčeným podpisom
a vyhlásenie splnomocnenca pre zásielkový obchod s úradne osvedčeným podpisom, že
súhlasí so zastupovaním odosielateľa (dodávateľa).
(8)
Ak sa zásielkový obchod uskutočňuje opakovane, na žiadosť odosielateľa (dodávateľa)
alebo splnomocnenca pre zásielkový obchod môže colný úrad povoliť, aby dodávky uskutočnené
v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného daňového priznania.
(9)
Na požiadanie odosielateľa (dodávateľa) alebo jeho splnomocnenca pre zásielkový obchod,
colný úrad vydá potvrdenie o zaplatení dane na účely uplatnenia vrátenia dane odosielateľovi
(dodávateľovi).
(10)
Colný úrad povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod odníme,
ak
a)
splnomocnenec pre zásielkový obchod nezabezpečoval dodávky tabakových výrobkov počas
obdobia presahujúceho 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,
b)
splnomocnenec pre zásielkový obchod porušuje povinnosti podľa tohto zákona,
c)
o to požiadal splnomocnenec pre zásielkový obchod alebo dodávateľ z iného členského
štátu, v ktorého mene splnomocnenec pre zásielkový obchod zabezpečuje dodávky tabakových
výrobkov.
(11)
Ak osoba so sídlom na daňovom území chce odoslať tabakové výrobky uvedené na daňovom
území do daňového voľného obehu do iného členského štátu, túto skutočnosť je povinná
písomne oznámiť colnému úradu. V oznámení uvedie meno a priezvisko a adresu odberateľa, obchodný
obchodný názov a presné vymedzenie tabakového výrobku a množstvo tabakových výrobkov
v príslušnej
mernej jednotke, ktoré chce odoslať, a deň, v ktorý sa majú tabakové
výrobky odoslať.
Na vrátenie dane sa použije § 14 primerane.
(12)
Ak pri dodaní tabakových výrobkov podľa odseku 1 došlo k nenávratnému zničeniu tabakových
výrobkov v dôsledku nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci alebo došlo k stratám
tabakových výrobkov, ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov súvisiace
s ich fyzikálno-chemickými vlastnosťami počas prepravy a ak sú tieto straty tabakových
výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov na základe úradného zistenia
a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu, daňová
povinnosť vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov, ktoré bolo uznané
ako strata tabakových výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov, nevzniká.
Colný úrad na žiadosť vráti zábezpeku na daň zloženú podľa odseku 3 písm. c) odosielateľovi
(dodávateľovi) tabakových výrobkov vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových
výrobkov, ktoré bolo colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu uznané
ako strata tabakových výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov.
§32a
Nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na podnikateľské
účely alebo pri zásielkovom obchode
(1)
(2)
Za nezrovnalosť pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu sa na účely
tohto zákona nepovažuje, ak
a)
boli tabakové výrobky pri preprave v daňovom voľnom obehu nenávratne zničené v dôsledku
nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na základe úradného
zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu,
alebo
b)
došlo pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu k stratám tabakových
výrobkov, ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov počas prepravy,
a ak sú tieto straty uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu.
(3)
Ak pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu
v inom členskom štáte, vznikne nezrovnalosť na daňovom území, daňová povinnosť vznikne
na daňovom území, a to dňom vzniku nezrovnalosti.
(4)
Ak sa pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu
v inom členskom štáte, zistí nezrovnalosť a nie je možné určiť miesto vzniku nezrovnalosti,
daňová povinnosť vznikne na daňovom území, a to dňom zistenia nezrovnalosti na daňovom
území.
(5)
Ak sa pred uplynutím troch rokov odo dňa vzniku nezrovnalosti podľa odseku 4 zistí,
že k nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového
voľného obehu v inom členskom štáte, došlo v inom členskom štáte a v tom členskom
štáte bola daň zaplatená, colný úrad daň zaplatenú na daňovom území vráti platiteľovi
dane do 30 dní odo dňa predloženia dokladu o zaplatení dane v inom členskom štáte.
Po uplynutí lehoty troch rokov odo dňa vzniku nezrovnalosti podľa odseku 4 nemožno
vrátiť daň.
(6)
Platiteľom dane je príjemca (odberateľ) tabakových výrobkov, ktorý zložil zábezpeku
na daň podľa § 29 ods. 2 písm. b), alebo odosielateľ (dodávateľ) tabakových výrobkov, ktorý zložil zábezpeku na daň
podľa § 32 ods. 3 písm. c).
(7)
Ak sa pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu zistí, že nezrovnalosť
na daňovom území nevznikla, colný úrad zloženú zábezpeku na daň vráti príjemcovi (odberateľovi)
tabakových výrobkov alebo odosielateľovi (dodávateľovi) tabakových výrobkov, ktorý
zložil zábezpeku na daň na daňovom území a preukázal, že nezrovnalosť nevznikla na
daňovom území.
(8)
Ak pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu
na daňovom území, vznikne nezrovnalosť v inom členskom štáte alebo sa zistí, že k
nezrovnalosti došlo v inom členskom štáte a v tom členskom štáte bola daň zaplatená,
colný úrad vráti daň z preukázateľne zdanených tabakových výrobkov na daňovom území
osobe, ktorá daň zaplatila, a to do 30 dní odo dňa predloženia dokladu o zaplatení
dane v inom členskom štáte.
(9)
Ak vznikla daňová povinnosť podľa odseku 3 alebo odseku 4, je platiteľ dane povinný
do piatich pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti podať daňové
priznanie, vypočítať daň podľa sadzieb dane platných v deň vzniku daňovej povinnosti
a v rovnakej lehote zaplatiť daň, a to
a)
colnému úradu, ak platiteľ dane má sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území,
b)
Colnému úradu Bratislava, ak platiteľ dane nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom
území.
(10)
Na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.
§33 Osobitná úprava pozastavenia dane a oslobodenia od dane
(1)
Od dane sú oslobodené tabakové výrobky predávané v tranzitnom priestore medzinárodných
letísk a na palubách lietadiel výlučne fyzickým osobám, ktoré bezprostredne opustia
územie únie alebo opustia územie únie s medzipristátím v inom členskom štáte, ak je
pri medzipristátí zamedzené opustenie tranzitného priestoru.
(2)
Tabakové výrobky oslobodené od dane smú byť predané osobám uvedeným v odseku 1 až
po overení, že ich bezprostredné cieľové letisko je v treťom štáte. Osoba, ktorá uskutočňuje
takýto predaj, je povinná zabezpečiť, aby na predajnom doklade bolo vyznačené meno
a priezvisko fyzickej osoby, číslo letu, cieľové letisko kupujúceho, obchodný názov
a cena tabakových výrobkov, prípadne ostatných tovarov podliehajúcich spotrebnej dani
podľa osobitného predpisu.21)
(3)
Od dane sú oslobodené aj tabakové výrobky dodávané na paluby lietadiel určené výlučne
na spotrebu cestujúcimi počas letu.
(4)
Fyzickým osobám, ktorých bezprostredné cieľové letisko je v inom členskom štáte,
možno predávať tabakové výrobky len za cenu s daňou. Osoba, ktorá uskutočňuje takýto
predaj, je povinná zabezpečiť, aby na predajnom doklade bolo vyznačené meno a priezvisko
fyzickej osoby, číslo letu, cieľové letisko kupujúceho, obchodný názov a cena tabakových
výrobkov, prípadne ostatných tovarov podliehajúcich spotrebnej dani podľa osobitného
predpisu.21)
(5)
Osoba, ktorá chce uskutočňovať v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na
palubách lietadiel predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane alebo zásobovať
paluby lietadiel tabakovými výrobkami, je povinná písomne požiadať colný úrad o vydanie povolenia
povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v tranzitnom priestore medzinárodných
letísk a na
palubách lietadiel (ďalej len „tranzitný daňový sklad"), pričom § 18 ods. 3 sa v tomto prípade nepoužije. Na žiadosť o vydanie povolenia na prevádzkovanie tranzitného
daňového skladu a na povolenie na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu sa použije
§ 19 primerane. Ak už osoba požiadala o vydanie povolenia na prevádzkovanie tranzitného
daňového skladu podľa osobitného predpisu,21) možno vydať jedno povolenie pre všetky tovary podliehajúce spotrebnej dani podľa
osobitného predpisu.21)
(6)
Osoba podľa odseku 5 je povinná pred vydaním povolenia na prevádzkovanie tranzitného
daňového skladu zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na priemerné mesačné
množstvo predaných tabakových výrobkov alebo tabakových výrobkov dodaných na paluby
lietadiel. Ak už požiadala osoba o vydanie povolenia na prevádzkovanie tranzitného
daňového skladu podľa osobitného predpisu,21) je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na priemerné mesačné
množstvo predaných tovarov uvedených v povolení na prevádzkovanie tranzitného daňového
skladu. Na zloženie zábezpeky na daň sa použije § 20 primerane.
(7)
Colný úrad môže v povolení na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu uviesť podmienky
na prevádzkovanie takéhoto skladu.
(8)
Preprava tabakových výrobkov osobe, ktorej colný úrad vydal povolenie na prevádzkovanie
tranzitného daňového skladu (ďalej len „prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu"),
sa uskutočňuje v pozastavení dane; na postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení
dane sa použijú § 21 a 22 primerane.
(9)
Prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu je povinný viesť evidenciu
a)
prijatých tabakových výrobkov,
b)
vydaných tabakových výrobkov v členení na tabakové výrobky predané
1.
oslobodené od dane,
2.
so spotrebnou daňou,
c)
stavu zásob tabakových výrobkov.
(10)
Na vedenie evidencie podľa odseku 9 sa vzťahuje § 34 ods. 4 rovnako a § 34 ods. 2 primerane.
(11)
Na zánik povolenia na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu sa použije § 19 ods. 7 až 11 primerane.
(12)
Ak sa zásoby tabakových výrobkov nepredajú alebo má uplynúť záručná lehota na spotrebu
tabakových výrobkov, môže prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu tabakové výrobky
s výnimkou cigariet uviesť do daňového voľného obehu na daňovom území len na základe
písomného súhlasu colného úradu. Prevádzkovateľovi tranzitného daňového skladu vzniká
daňová povinnosť dňom uvedenia tabakových výrobkov do daňového voľného obehu na daňovom
území; na daňové priznanie a splatnosť dane sa použije § 13 ods. 1, 2, 5 a 6.
Osobitná úprava predaja tabakových výrobkov oslobodeného od dane osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodných zmlúv
§33a
(1)
Od dane sú oslobodené tabakové výrobky predávané v daňovom sklade na predaj tabakových
výrobkov oslobodených od dane osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity
podľa medzinárodnej zmluvy, a to výlučne osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady
a imunity podľa medzinárodnej zmluvy8a) (ďalej len „zahraničný zástupca").
(2)
Na účely tohto zákona zahraničným zástupcom je
a)
diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky s výnimkou
konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,
b)
medzinárodná organizácia a jej oblastná úradovňa (ďalej len „medzinárodná organizácia")
so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorá je zriadená podľa medzinárodnej zmluvy,8a)
c)
diplomatický zástupca misie, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý
pobyt na území Slovenskej republiky,
d)
konzulárny úradník, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt
na území Slovenskej republiky, s výnimkou honorárneho konzulárneho úradníka,
e)
člen administratívneho personálu a technického personálu misie, ktorý nie je občanom
Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky,
f)
konzulárny zamestnanec, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt
na území Slovenskej republiky, s výnimkou zamestnanca konzulárneho úradu vedeného
honorárnym konzulom,
g)
úradník medzinárodnej organizácie, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky, nemá
trvalý pobyt na území Slovenskej republiky a je trvale pridelený na výkon úradných
funkcií v Slovenskej republike.
(3)
Osoba, ktorá chce uskutočňovať predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným
zástupcom, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a o vydanie povolenia na prevádzkovanie
prevádzkovanie daňového skladu na predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane
zahraničným zástupcom
(ďalej len „daňový sklad pre zahraničných zástupcov"). Ustanovenie
§ 18 ods. 3 sa v tomto prípade nepoužije. Na žiadosť o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov a na toto povolenie sa použije § 19 primerane; colný úrad, ktorý vydal povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre
zahraničných zástupcov, oznámi bezodkladne túto skutočnosť Colnému úradu Bratislava.
Ak osoba už požiadala o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných
zástupcov podľa osobitného predpisu,21) možno vydať jedno povolenie pre všetky tovary podliehajúce spotrebným daniam podľa
osobitného predpisu21) s výnimkou minerálnych olejov.
(4)
Osoba podľa odseku 3 je povinná pred vydaním povolenia na prevádzkovanie daňového
skladu pre zahraničných zástupcov zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej
na priemerné mesačné množstvo predaných tabakových výrobkov. Ak osoba už požiadala
o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov podľa
osobitného predpisu,21) je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na predpokladané priemerné
mesačné množstvo predaných tovarov uvedených v povolení na prevádzkovanie daňového
skladu pre zahraničných zástupcov. Na zloženie zábezpeky na daň sa použije § 20 primerane.
(5)
Colný úrad môže v povolení na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov
uviesť prevádzkovo-technické podmienky prevádzkovania takéhoto skladu.
(6)
Preprava tabakových výrobkov osobe, ktorej colný úrad vydal povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov (ďalej len „prevádzkovateľ daňového skladu
pre zahraničných zástupcov"), sa uskutočňuje v pozastavení dane s elektronickým dokumentom;
na postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane sa použijú § 21 a 22 primerane.
(7)
Zahraničný zástupca, ktorý chce nakupovať tabakové výrobky oslobodené od dane v daňovom
sklade pre zahraničných zástupcov, je povinný požiadať Ministerstvo zahraničných vecí
Slovenskej republiky o vydanie potvrdenia o postavení zahraničného zástupcu podľa
odseku 2 a o splnení podmienky vzájomnosti podľa odseku 15. Ak sa zmenia údaje uvedené
v potvrdení Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky, Ministerstvo zahraničných
vecí Slovenskej republiky oznámi bezodkladne tieto skutočnosti Colnému úradu Bratislava.
Vzor potvrdenia Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky o postavení zahraničného
zástupcu a o splnení podmienky vzájomnosti je uvedený v prílohe č. 2.
(8)
Tabakové výrobky oslobodené od dane možno predať v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov výlučne zahraničným zástupcom, a to len na základe povolenia na nákup tabakových
výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. Zahraničný
zástupca musí písomne požiadať Colný úrad Bratislava o vydanie povolenia na nákup tabakových
tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.
K žiadosti
o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v
daňovom sklade
pre zahraničných zástupcov žiadateľ priloží potvrdenie podľa odseku
7.
(9)
Colný úrad Bratislava vydá povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od
dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov do 15 dní odo dňa podania žiadosti
o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade
pre zahraničných zástupcov, v ktorom uvedie identifikačné údaje žiadateľa, jeho postavenie
podľa odseku 2 a ročný limit na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom
sklade pre zahraničných zástupcov, a to v rozsahu podľa odsekov 12 až 14. Prílohou
k povoleniu na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre
zahraničných zástupcov je odpisový list, ktorý sa vydáva pre jednotlivé kalendárne
roky. Ak osoba už požiadala o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených
od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov podľa osobitného predpisu,21) možno vydať jedno povolenie pre všetky tovary podliehajúce spotrebným daniam podľa
osobitného predpisu,21) ktorého prílohou sú odpisové listy pre jednotlivé predmety spotrebnej dane podľa
osobitného predpisu.21) Ak sa zmenia skutočnosti a údaje podľa odseku 7, Colný úrad Bratislava s prihliadnutím
na rozsah a závažnosť zmien doplní pôvodné povolenie na nákup tabakových výrobkov
oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov alebo vydá nové povolenie
na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov. Ak zahraničnému zástupcovi zanikne nárok nakupovať tabakové výrobky oslobodené
od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov, je povinný najneskôr do 15 dní
odo dňa zániku tohto nároku odovzdať Colnému úradu Bratislava povolenie na nákup tabakových
výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov vrátane
odpisového listu.
(10)
Colný úrad Bratislava vydá povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od
dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov vrátane odpisového listu v dvoch
vyhotoveniach; jedno vyhotovenie pre Colný úrad Bratislava a jedno vyhotovenie pre
zahraničného zástupcu. Colný úrad Bratislava v odpisovom liste uvedie ročný limit
na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov, a to v rozsahu podľa odsekov 12 až 14 alebo jeho pomernú časť prislúchajúcu
dĺžke obdobia zostávajúceho do konca kalendárneho roka v prípade, ak osoba iného štátu
získa postavenie zahraničného zástupcu v priebehu kalendárneho roka. Pri výpočte pomernej
časti ročného limitu sa zohľadňuje počet zostávajúcich kalendárnych mesiacov do konca
kalendárneho roka vrátane začatých kalendárnych mesiacov. Nevyčerpaný limit alebo
jeho časť je neprenosná do nasledujúceho kalendárneho roka. Zahraničný zástupca odovzdá
Colnému úradu Bratislava odpisový list pre príslušný kalendárny rok do 31. januára
nasledujúceho kalendárneho roka. Colný úrad Bratislava vydá odpisový list raz ročne
na nasledujúci kalendárny rok na základe žiadosti zahraničného zástupcu.
(11)
Zahraničný zástupca je povinný pri každom nákupe tabakových výrobkov v daňovom sklade
pre zahraničných zástupcov predložiť povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených
od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov a odpisový list. Prevádzkovateľ
daňového skladu pre zahraničných zástupcov zaznamená v odpisovom liste množstvo zakúpených
tabakových výrobkov v kusoch a ponechá si kópiu povolenia na nákup tabakových výrobkov
oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov a kópiu odpisového
listu.
(12)
Zahraničný zástupca uvedený v odseku 2 písm. a) a b) môže nakúpiť za kalendárny rok
tabakové výrobky najviac v množstve 12 000 ks cigariet.
(13)
Zahraničný zástupca uvedený v odseku 2 písm. c) až f) môže nakúpiť na osobnú spotrebu
za kalendárny rok tabakové výrobky najviac v týchto množstvách:
a)
vedúci misie 10 000 ks cigariet,
b)
vedúci konzulárneho úradu 10 000 ks cigariet,
c)
člen diplomatického personálu 6 000 ks cigariet,
d)
člen administratívneho a technického personálu 4 000 ks cigariet.
(14)
Zahraničný zástupca uvedený v odseku 2 písm. g) môže nakúpiť na osobnú spotrebu za
kalendárny rok tabakové výrobky najviac v množstve 4 000 ks cigariet.
(15)
Povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre
zahraničných zástupcov Colný úrad Bratislava vydá v rozsahu podľa odsekov 12 až 14
len zahraničným zástupcom tých štátov, ktoré poskytujú obdobné zvýhodnenie alebo vracajú
daň občanom Slovenskej republiky, ak požívajú výsady a imunity podľa medzinárodnej
zmluvy8a) (ďalej len „slovenský zástupca"). Vzájomnosť sa nevzťahuje na medzinárodné organizácie
a ich úradníkov.
(16)
Ak iný štát neposkytuje obdobné zvýhodnenie alebo nevracia daň slovenským zástupcom
podľa odseku 15, neprizná sa zahraničným zástupcom tohto štátu oslobodenie od dane.
(17)
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému bolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového
skladu podľa § 19 a ktorý chce predávať tabakové výrobky oslobodené od dane zahraničným zástupcom,
musí písomne požiadať colný úrad o doplnenie povolenia na prevádzkovanie daňového
skladu o
povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov. V žiadosti
žiadosti o doplnenie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov žiadateľ uvedie údaje podľa § 19 ods. 1. Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný pred doplnením povolenia na prevádzkovanie
daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov
zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na predpokladané priemerné mesačné
množstvo predaných tabakových výrobkov v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.
Zloženie zábezpeky na daň na tabakové výrobky predané v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov sa nevyžaduje, ak zábezpeka na daň podľa § 20 ods. 1 je zložená v takej výške, že pokrýva i zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré
sa majú predať v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.
(18)
Colný úrad preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odseku 17 a § 33b ods. 1 a doplní povolenie na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov do 30 dní odo dňa podania žiadosti; colný
úrad, ktorý doplnil povolenie na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov, oznámi bezodkladne túto skutočnosť Colnému
úradu Bratislava. Ak žiadateľ v tejto lehote nepreukáže splnenie všetkých podmienok,
colný úrad ho vyzve, aby uvedené nedostatky odstránil, a doplní povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov
do 15 dní odo dňa odstránenia nedostatkov.
(19)
Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov môže dodávať slovenskému
zástupcovi podľa odseku 15 tabakové výrobky v pozastavení dane s elektronickým dokumentom
a osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane,6) ktoré vydal hostiteľský štát. Na takúto prepravu tabakových výrobkov sa zábezpeka
na daň nevyžaduje.
§33b
(1)
Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov môže predávať tabakové
výrobky oslobodené od dane výlučne zahraničným zástupcom, ktorým Colný úrad Bratislava
vydal povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade
pre zahraničných zástupcov. Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov
je povinný viesť evidenciu kópií povolení na nákup tabakových výrobkov oslobodených
od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov a kópií odpisových listov a zabezpečiť
a)
skladovanie a predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným zástupcom
výlučne v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov,
b)
vedenie evidencie, v ktorej uvedie najmä
1.
množstvo prijatých tabakových výrobkov v kusoch,
2.
množstvo predaných tabakových výrobkov v kusoch členené podľa zahraničných zástupcov
a množstvo predaných tabakových výrobkov v kusoch od začiatku kalendárneho roka,
3.
stav zásob tabakových výrobkov v kusoch.
(2)
(43)
Na zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov sa
použije § 19 ods. 7 až 11 primerane.
Vedenie evidencií
§34
(1)
Prevádzkovateľ podniku na výrobu tabakových výrobkov (§ 17 ods. 1) je povinný viesť evidenciu
a)
vyrobených tabakových výrobkov,
b)
prevzatých tabakových výrobkov,
c)
tabakových výrobkov použitých na vlastnú spotrebu,
d)
vydaných tabakových výrobkov,
e)
základných surovín a materiálov, ktoré sú súčasťou tabakových výrobkov použitých
pri ich výrobe,
f)
stavu zásob tabakových výrobkov a základných surovín a materiálov použitých pri výrobe
tabakových výrobkov.
(2)
V evidencii uvedenej v odseku 1 musí byť podľa vymedzenia predmetu dane podľa § 4 uvedený
a)
obchodný názov, množstvo a dátum výroby tabakových výrobkov,
b)
obchodný názov, množstvo a dátum prevzatia tabakových výrobkov a identifikačné údaje
dodávateľa; pri dovoze tabakových výrobkov aj dátum ich prepustenia do voľného obehu,2aa) miesto, v ktorom sa uskutočnilo colné konanie, a identifikačné údaje deklaranta,
c)
obchodný názov, množstvo, dátum a účel použitia tabakových výrobkov na vlastnú spotrebu,
d)
obchodný názov, množstvo a dátum vydania tabakových výrobkov a identifikačné údaje
odberateľa; ak tabakové výrobky prevzal dopravca, na ktorého účet neboli tabakové
výrobky vydané, musia byť uvedené identifikačné údaje dopravcu,
e)
obchodný názov, množstvo a dátum vývozu tabakových výrobkov, miesto uskutočnenia
colného konania a identifikačné údaje deklaranta.
(3)
Vydanie tabakových výrobkov oslobodených od dane musí byť doložené kópiou povolenia
na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov a kópiou odpisového listu, ak sa vydávajú tabakové výrobky oslobodené od
dane podľa § 33a.
(4)
Zápisy v evidencii (odsek 1) sa musia vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný
deň po vzniku udalosti.
§35
(1)
Prevádzkovateľ skladu tabakových výrobkov, ktorý je daňovým skladom, je povinný viesť
evidenciu
a)
prevzatých tabakových výrobkov,
b)
tabakových výrobkov použitých na vlastnú spotrebu,
c)
vydaných tabakových výrobkov,
d)
stavu zásob tabakových výrobkov.
(2)
Na vedenie evidencie podľa odseku 1 sa vzťahuje § 34 ods. 3 a 4 rovnako a § 34 ods. 2 primerane.
§37
(1)
Oprávnený príjemca je povinný viesť evidenciu
a)
prevzatých tabakových výrobkov, v členení na tabakové výrobky prijaté
1.
mimo pozastavenia dane,
2.
v pozastavení dane z iných členských štátov,
b)
vydaných tabakových výrobkov,
c)
stavu zásob tabakových výrobkov.
(2)
Na vedenie evidencie podľa odseku 1 sa vzťahuje § 34 ods. 4 rovnako a § 34 ods. 2 primerane.
§38
(1)
Registrovaný odosielateľ je povinný viesť evidenciu
a)
prijatých tabakových výrobkov,
b)
odoslaných tabakových výrobkov v pozastavení dane.
(2)
Odosielateľ (dodávateľ), ktorý uskutočňuje zásielkový obchod, je povinný viesť evidenciu
odoslaných tabakových výrobkov do iného členského štátu.
(3)
Splnomocnenec pre zásielkový obchod je povinný viesť evidenciu tabakových výrobkov
a)
prijatých,
b)
vydaných.
(4)
Na vedenie evidencie podľa odsekov 1 až 3 sa vzťahuje § 34 ods. 4 rovnako a § 34 ods. 2 primerane.
§39 Daňový dozor a daňová kontrola
(1)
Colný úrad vykonáva daňový dozor, ktorým je výkon dozoru nad držbou a pohybom tabakových
výrobkov, tlačou a nakladaním s kontrolnými známkami, a tiež daňovú kontrolu.22)
(2)
Daňový dozor vykonáva colný úrad, v ktorého pôsobnosti má kontrolovaný subjekt sídlo
alebo trvalý pobyt alebo v ktorého pôsobnosti sa nachádza kontrolovaný dopravný prostriedok
alebo kontrolované tabakové výrobky.
(3)
Colný úrad pri daňovom dozore a daňovej kontrole je oprávnený
a)
vstupovať do každej prevádzkovej budovy, miestnosti, obydlia alebo nebytového priestoru,
ktorý kontrolovaný subjekt používa aj na podnikanie s tabakovými výrobkami, ako aj
vstupovať do priestorov, o ktorých je známe alebo sa dá predpokladať, že sa v nich
nachádzajú alebo môžu nachádzať tabakové výrobky,
b)
zisťovať stav zásob tabakových výrobkov a tovarov, ktoré sú určené alebo môžu byť
použité pri výrobe tabakových výrobkov, a nariadiť vykonanie príslušnej inventúry,
c)
kontrolovať prepravné obaly a iné obaly, napríklad kontajner, debnu, škatuľu, v ktorých
sa nachádzajú alebo môžu nachádzať tabakové výrobky,
d)
zastavovať vozidlá, zisťovať množstvo nimi prepravovaných tabakových výrobkov, kontrolovať
prepravné doklady a kontrolu vyznačiť v týchto dokladoch,
e)
odoberať bezodplatne na náklady osoby, u ktorej colný úrad vykonáva daňový dozor,
vzorky podľa písmen a) až d) v odôvodnenom množstve; colný úrad vzorku odobratú z
tabakových výrobkov zabezpečených podľa osobitného predpisu22a) na účely expertízy po jej vykonaní nevráti,
f)
požadovať predloženie údajov a dokladov súvisiacich s činnosťou kontrolovaného subjektu,
predloženie dokladov preukazujúcich tvrdenia kontrolovaného subjektu a všetkých dokladov
uvedených v tomto zákone,
g)
zisťovať prirodzené úbytky tabakových výrobkov pri výrobe, skladovaní a preprave
súvisiace s ich fyzikálno-chemickými vlastnosťami a na základe dlhodobého sledovania
v trvaní najmenej 12 mesiacov určovať so súhlasom colného úradu najprípustnejšiu výšku
strát tabakových výrobkov v daňových skladoch,
h)
vyzvať odberateľa kontrolných známok na predloženie nenalepených kontrolných známok,
ktoré prevzal z tlačiarne, ak nastali okolnosti, na základe ktorých možno odôvodnene
predpokladať, že môže dôjsť k porušeniu daňových predpisov.
(4)
Pri výkone daňového dozoru a daňovej kontroly je osoba povinná strpieť výkon oprávnení
colného úradu podľa odseku 3.
(5)
Daňová kontrola sa začína spísaním zápisnice o začatí daňovej kontroly. Daňová kontrola
u osôb registrovaných podľa tohto zákona sa vykoná podľa potreby, najmenej však jedenkrát
do dňa zániku práva vyrubiť daň.23)
(6)
Colný úrad podľa povahy skutočností zistených pri daňovom dozore vyhotoví zápisnicu
alebo úradný záznam, alebo vykoná daňovú kontrolu.
(7)
Ak colný úrad zistí, že kontrolovaný subjekt pri zdanení tabakových výrobkov alebo
pri uplatnení vrátenia dane postupuje v neprospech odberateľa alebo vo svoj neprospech,
upozorní na túto skutočnosť kontrolovaný subjekt.
(8)
Daňový dozor môže vykonávať aj finančné riaditeľstvo. V takom prípade sa na finančné
riaditeľstvo vzťahujú ustanovenia odsekov 2 až 4, 6 a 7 primerane.
§40 Vedenie evidencie colným úradom a finančným riaditeľstvom
(1)
Colný úrad je povinný viesť elektronickú databázu, ktorá obsahuje register prevádzkovateľov
daňových skladov, prevádzkovateľov tranzitných daňových skladov, oprávnených príjemcov,
registrovaných odosielateľov, daňových skladov, ako aj evidenciu splnomocnencov pre
zásielkový obchod, prevádzkovateľov daňových skladov pre zahraničných zástupcov, dovozcov
cigariet, obchodníkov s tabakovou surovinou a zoznam technologických zariadení na
výrobu tabakových výrobkov.
(2)
Elektronická databáza podľa odseku 1 obsahuje najmä
a)
identifikačné údaje prevádzkovateľa daňového skladu a adresu umiestnenia daňových
skladov, ak nie sú totožné so sídlom alebo trvalým pobytom prevádzkovateľa daňového
skladu, registračné číslo daňového skladu, dátum pridelenia a dátum zrušenia registračného
čísla,
b)
identifikačné údaje oprávneného príjemcu, jeho registračné číslo, dátum pridelenia
a dátum zrušenia registračného čísla,
c)
identifikačné údaje registrovaného odosielateľa, jeho registračné číslo, dátum pridelenia
a dátum zrušenia registračného čísla,
d)
identifikačné údaje splnomocnenca pre zásielkový obchod,
e)
identifikačné údaje dovozcu cigariet a jeho registračné odberné číslo,
f)
obchodný názov prijímaných a skladovaných tabakových výrobkov,
g)
identifikačné údaje prevádzkovateľa daňového skladu pre zahraničných zástupcov,
h)
identifikačné údaje prevádzkovateľa tranzitného daňového skladu,
i)
identifikačné údaje obchodníka s tabakovou surovinou,
j)
identifikačné údaje osoby, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní,
(3)
Finančné riaditeľstvo alebo ním poverený colný úrad je povinný viesť centrálnu elektronickú
databázu, ktorá obsahuje údaje podľa odseku 2, a postupovať podľa osobitného predpisu.25)
(4)
Finančné riaditeľstvo vedie evidenciu údajov podľa § 9 ods. 26, ktoré mesačne elektronicky oznamuje ministerstvu, a to najneskôr do 15. dňa kalendárneho
mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom prevádzkovateľ daňového skladu,
oprávnený príjemca a dovozca cigariet oznámili údaje podľa § 9 ods. 26. Finančné riaditeľstvo na základe evidencie údajov podľa § 9 ods. 26 elektronicky oznámi ministerstvu váženú priemernú cenu cigariet za predchádzajúci
kalendárny rok najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka; finančné riaditeľstvo
oznamuje ministerstvu váženú priemernú cenu cigariet prepočítanú na 1 000 kusov cigariet.
Vážená priemerná cena cigariet sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je súčet
jednotlivých súčinov príslušnej ceny spotrebiteľského balenia cigariet a príslušného
množstva spotrebiteľských balení cigariet s rovnakým počtom kusov v spotrebiteľskom
balení cigariet uvedeného do daňového voľného obehu na daňovom území za príslušný
kalendárny rok za túto cenu a v ktorého menovateli je celkové množsto cigariet uvedené
do daňového voľného obehu na daňovom území za príslušný kalendárny rok; vážená priemerná
cena cigariet sa prepočíta na 1 000 kusov cigariet. Vážená priemerná cena cigariet
sa zaokrúhľuje na eurocenty do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor. Finančné
riaditeľstvo zverejňuje váženú priemernú cenu cigariet na daňovom území za príslušný
kalendárny rok na svojom webovom sídle.
(5)
Colný úrad Bratislava je povinný viesť centrálnu elektronickú databázu vydaných povolení
na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov, ktorá obsahuje najmä
a)
identifikačné údaje zahraničných zástupcov,
b)
limity podľa § 33a ods. 12 až 14 vrátane zostávajúcich častí týchto limitov,
c)
dátum vydania povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom
sklade pre zahraničných zástupcov a
d)
dátum zrušenia povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom
sklade pre zahraničných zástupcov.
§41 Správne delikty
(1)
Správneho deliktu sa dopustí osoba oprávnená na podnikanie, ak
a)
predá, ponúkne na predaj, skladuje alebo prepravuje spotrebiteľské balenie cigariet,
ktoré nie je označené v súlade s týmto zákonom a osobitným predpisom,25a)
b)
označí spotrebiteľské balenie cigariet falzifikátom kontrolnej známky,
c)
d)
nepreukáže použitie alebo znehodnotenie kontrolných známok,
e)
nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových
výrobkov u nej zistených, ktoré sa u nej nachádzajú alebo ktoré sa u nej nachádzali,
a to bez ohľadu na to, či nakladá, alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými,
f)
vyrobí tabakové výrobky bez povolenia na prevádzkovanie daňového skladu,
g)
nezloží zábezpeku na daň na prepravu tabakových výrobkov v súlade s týmto zákonom,
h)
je prevádzkovateľom tranzitného daňového skladu a predá tabakové výrobky oslobodené
od dane fyzickej osobe, ktorej je povinný predať tabakové výrobky s daňou,
i)
je prevádzkovateľom daňového skladu pre zahraničných zástupcov a predá tabakové výrobky
oslobodené od dane zahraničnému zástupcovi nad limit podľa § 33a ods. 12 až 14 alebo osobe, ktorej nebolo vydané povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených
od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov,
j)
k)
poruší ustanovenie § 10 ods. 1 písm. d),
l)
poruší ustanovenie § 23 ods. 9 písm. a),
m)
nezaplatí daň v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom a colný úrad použije
na úhradu dane zábezpeku na daň alebo si uplatní plnenie z bankovej záruky; uvedené
sa neuplatní, ak sa postupuje podľa § 23 ods. 8, § 29 ods. 5 alebo § 32 ods. 5.
(2)
Colný úrad uloží pokutu
a)
b)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. b) vo výške dane pripadajúcej na množstvo
cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet označenom falzifikátom kontrolnej známky
zvýšenú o 100 %, najmenej však 1 659,69 eura, a také spotrebiteľské balenie cigariet
zabezpečí,3)
c)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. c) vo výške od 331,93 eura do 1 659,69 eura,
d)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. d) vo výške dane pripadajúcej na množstvo
cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet, na ktoré boli kontrolné známky určené,
najmenej však 331,93 eura,
e)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. e) vo výške 50 % dane pripadajúcej na množstvo
zistených tabakových výrobkov, najmenej však 331,93 eura, a také tabakové výrobky
zabezpečí,3)
f)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. f) vo výške dane pripadajúcej na množstvo
tabakových výrobkov vyrobených bez povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, najmenej
však 3 319,39 eura, a také tabakové výrobky zabezpečí,3)
g)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. g) vo výške 20 % dane pripadajúcej na to množstvo
prepravovaných tabakových výrobkov, na ktoré nebola zložená zábezpeka na daň,
h)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. h) vo výške 50 % dane pripadajúcej na množstvo
predaných tabakových výrobkov oslobodených od dane, ktoré mali byť predané s daňou,
najmenej však 3 319,39 eura,
i)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. i) vo výške 50 % dane pripadajúcej na množstvo
tabakových výrobkov oslobodených od dane predaných nad limit podľa § 33a ods. 12 až 14 alebo osobe bez povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom
sklade pre zahraničných zástupcov, najmenej však 3 319,39 eura,
j)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. j) 50 eur, a ak ide o opakované porušenie
200 eur,
k)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. k) vo výške rozdielu dane zisteného colným
úradom, najmenej však 50 eur, a ak ide o opakované porušenie najmenej 200 eur,
l)
za správny delikt podľa odseku 1 písm. l) 66,38 eura,
m)
podľa odseku 1 písm. m) vo výške 20 % z čiastky, ktorá bola použitá zo zábezpeky
na daň na úhradu dane, najmenej však 100 eur.
(3)
Pri určovaní výšky pokuty podľa odseku 2 písm. c) prihliadne colný úrad na závažnosť,
dĺžku trvania a následky protiprávneho stavu.
(4)
Na účel výpočtu dane podľa odseku 2 písm. a) a e) základom dane pri cigaretách, ktoré
nie sú označené kontrolnou známkou a ktoré sa nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom
na daňové územie, je počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet
a vážená priemerná cena cigariet (§ 40 ods. 4) prepočítaná na počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet.
(5)
(6)
Pokutu nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom došlo k porušeniu
tohto zákona.
§41a Priestupky
(1)
Priestupku sa dopustí fyzická osoba, ktorá nie je oprávnená na podnikanie, ak
a)
predá, ponúkne na predaj, skladuje alebo prepravuje spotrebiteľské balenie cigariet,
ktoré nie je označené v súlade s týmto zákonom a osobitným predpisom,25a)
b)
označí spotrebiteľské balenie cigariet falzifikátom kontrolnej známky,
c)
nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových
výrobkov u nej zistených, ktoré sa u nej nachádzajú alebo ktoré sa u nej nachádzali,
a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými,
d)
použije tabakové výrobky oslobodené od dane podľa § 7 písm. f) alebo § 8 ods. 2 na iný ako určený účel.
(2)
Colný úrad uloží pokutu
a)
za priestupok podľa odseku 1 písm. a) do 33 193,91 eura, najmenej však 66,38 eura,
a také spotrebiteľské balenie cigariet zabezpečí,3)
b)
za priestupok podľa odseku 1 písm. b) vo výške dane pripadajúcej na množstvo cigariet
v spotrebiteľskom balení cigariet označenom falzifikátom kontrolnej známky zvýšenú
o 100 %, najmenej však 1 659,69 eura, a také spotrebiteľské balenie cigariet zabezpečí,3)
c)
za priestupok podľa odseku 1 písm. c) do 33 193,91 eura, najmenej však 66,38 eura,
a také tabakové výrobky zabezpečí,3)
d)
za priestupok podľa odseku 1 písm. d) vo výške 50 % dane pripadajúcej na množstvo
tabakových výrobkov oslobodených od dane podľa § 7 písm. f) alebo § 8 ods. 2 použitých na iný ako určený účel, najmenej však 165,96 eura.
(3)
Pri určovaní výšky pokuty podľa odseku 2 písm. a) a c) prihliadne colný úrad na závažnosť,
dĺžku trvania a následky protiprávneho stavu.
(4)
Na účel výpočtu dane podľa odseku 2 písm. b) a d) základom dane pri cigaretách, ktoré
nie sú označené kontrolnou známkou a ktoré sa nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom
na daňové územie, je počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet
a vážená priemerná cena cigariet (§ 40 ods. 4) prepočítaná na počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet.
(5)
(6)
Za priestupok podľa odseku 1 písm. a) a c) môže colný úrad uložiť pokutu v blokovom
konaní do výšky 165,96 eura. Na priestupky a ich prejednávanie sa vzťahuje všeobecný
predpis o priestupkoch.25c)
Spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia
§42
(1)
Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskej únie uvedené v prílohe č. 1.
(2)
Na správu dane sa použije osobitný predpis,14aa) ak tento zákon neustanovuje inak.
(3)
(4)
Žiadateľ, ktorý je už registrovaný alebo evidovaný podľa tohto zákona alebo osobitných
predpisov25e) a ktorý žiada o ďalšiu registráciu alebo zaradenie do evidencie podľa tohto zákona,
nepredkladá colnému úradu k ďalšej žiadosti o registráciu alebo o zaradenie do evidencie
prílohy, ktoré už boli predložené podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu25e) a ktoré sú ku dňu podania tejto žiadosti platné, aktuálne a použiteľné na právne
úkony.
(5)
Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému podľa § 19 ods. 8, 9 a ods. 10 písm. a) a d), § 23 ods. 15, 16 a ods. 17 písm. a) a d), § 24 ods. 6 a § 33 ods. 11 nemožno podať odvolanie.
(6)
Odvolanie proti rozhodnutiu colného úradu vydanému podľa § 19a ods. 15, § 20 ods. 12, § 21 ods. 2, § 22 ods. 10, § 26 ods. 10 a § 32 ods. 8 a 10 nemá odkladný účinok.
§43
(1)
Podľa doterajších predpisov sa posudzujú všetky práva a povinnosti v nich uvedené,
ktoré vznikli do 30. apríla 2004 a až do uplynutia všetky lehoty, ktoré začali plynúť
pred 1. májom 2004, ako aj na ne nadväzujúce lehoty, pričom správu spotrebnej dane
z tabaku a tabakových výrobkov vykonávajú podľa doterajších predpisov doterajší správcovia
tejto dane.
(2)
Ak tento zákon neustanovuje inak, daň podľa tohto zákona sa vzťahuje na tabakové
výrobky, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území alebo dovezené
na daňové územie, alebo vyvezené z daňového územia od 1. mája 2004.
§44
(1)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce od 1. mája 2004 prevádzkovať daňový
sklad podľa tohto zákona, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie
povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, pričom žiadosť o registráciu a vydanie
tohto povolenia musí byť doručená colnému úradu najneskôr do 31. marca 2004. Žiadosť
musí obsahovať
a)
identifikačné údaje žiadateľa a adresu umiestnenia jeho prevádzkarní, ak nie sú totožné
so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
b)
daňové identifikačné číslo žiadateľa,
c)
identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak bolo žiadateľovi pridelené,
d)
obchodný názov a presné vymedzenie tabakového výrobku vyrábaného, spracúvaného, prijímaného,
skladovaného a odosielaného (§ 4 ods. 2),
e)
predpokladaný ročný objem výroby a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej
jednotke, ak ide o podnik na výrobu tabakových výrobkov, alebo predpokladaný ročný
objem skladovania a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke, ak ide
o sklad tabakových výrobkov.
(2)
Prílohami k žiadosti sú
a)
výpis z obchodného registra alebo zo živnostenského registra nie starší ako 30 dní
alebo jeho osvedčená kópia, alebo iný doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie
nie starší ako 30 dní, alebo jeho osvedčená kópia, alebo doklad preukazujúci, že právnická
osoba nie je zriadená alebo založená na podnikateľské účely, nie starší ako 30 dní
alebo jeho osvedčená kópia,
b)
technická dokumentácia, stručný opis činnosti a opis výrobných a skladovacích priestorov
s pripojeným náčrtom, spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným vniknutím
do týchto priestorov a spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným použitím,
c)
technologický opis postupu výroby, zoznam spracúvaných základných surovín a materiálov,
ktoré sú súčasťou tabakového výrobku, a zoznam výrobkov, ktoré majú byť vyrobené,
d)
účtovná závierka za predchádzajúce účtovné obdobie, ak žiadateľ bol povinný účtovnú
závierku vypracovať a ak žiadateľ podlieha povinnosti overovania účtovnej závierky
audítorom, účtovná závierka overená audítorom podľa osobitného predpisu,12) ako aj forma vedenia účtovníctva,
e)
potvrdenie daňového úradu o splnení podmienok uvedených v odseku 4 písm. b) a potvrdenie
Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne o splnení podmienok uvedených v odseku
4 písm. c),
f)
zoznam členských štátov, do ktorých žiadateľ predpokladá dodávať (zasielať) tabakové
výrobky v pozastavení dane; tento zoznam môže byť na požiadanie poskytnutý členským
štátom určenia.
(3)
Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti
a v prílohách k nej.
(4)
Žiadateľ musí spĺňať aj tieto podmienky:
a)
vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,8)
b)
colný úrad ani daňový úrad
1.
voči nemu nemá pohľadávky po lehote splatnosti,
2.
voči osobe s ním personálne prepojenej alebo majetkovo prepojenej nemá pohľadávky
na dani po lehote splatnosti, ani v priebehu desiatich rokov pred dňom podania žiadosti
nemal voči osobe, ktorá zanikla a ktorá by sa považovala za osobu personálne prepojenú
alebo majetkovo prepojenú so žiadateľom, pohľadávky na dani, ktoré do zániku tejto
osoby neboli uspokojené; to sa vzťahuje aj na pohľadávky na dani, ktoré boli postúpené
na tretiu osobu podľa osobitných predpisov,13)
c)
nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného podľa osobitných predpisov,7)
d)
nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného
zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,
e)
nie je v likvidácii, ani na neho nebol právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolené
vyrovnanie, alebo potvrdené nútené vyrovnanie.
(5)
Žiadateľ pred vydaním povolenia na prevádzkovanie daňového skladu je povinný zložiť
zábezpeku na daň (§ 20). Ak nie je ohrozená vymožiteľnosť dane alebo vybratie dane, môže žiadateľ písomne
požiadať colný úrad o upustenie od zloženia zábezpeky na daň
a)
úplne, ak žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odseku 4 po dobu najmenej 24 predchádzajúcich,
po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu,
b)
čiastočne vo výške 50 %, ak žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odseku 4 po dobu najmenej
12 predchádzajúcich, po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti
o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.
(6)
Colný úrad preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odsekov 1 až 5, a ak sú
skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti a v prílohách pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky
na registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu (§ 16 a 18), colný úrad mu pridelí registračné číslo, vydá osvedčenie o registrácii a povolenie
na prevádzkovanie daňového skladu a rozhodne o zábezpeke na daň.
(7)
Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 1, ktorej colný úrad vydal povolenie
na prevádzkovanie daňového skladu s platnosťou od 1. mája 2004, je povinná za účasti
daňového úradu a colného úradu vykonať v súlade s osobitným predpisom26) inventarizáciu zásob tabakových výrobkov do 30. apríla 2004 podľa stavu k 30. aprílu
2004 v členení podľa § 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení platnom k 30. aprílu 2004,
a to osobitne zo zásob tabakových výrobkov, ktoré má v súlade s doterajšími predpismi
a)
s daňou,
b)
bez dane.
(8)
Prevádzkovateľ daňového skladu môže uplatniť vrátenie dane zo zásob podľa odseku
7 písm. a) iba v samostatnom daňovom priznaní, ktoré podá colnému úradu do 25. mája
2004, ak má doklady potvrdzujúce výšku zaplatenej dane. Prílohou samostatného daňového
priznania je zápisnica z inventarizácie. Colný úrad vráti daň do 30 dní od dátumu
doručenia samostatného daňového priznania. Ak je v samostatnom daňovom priznaní uplatnené
vrátenie dane v nesprávnej výške, colný úrad uloží sankcie podľa doterajšieho predpisu.
Ak prevádzkovateľ daňového skladu uvedený v odseku 7 mal k 30. aprílu 2004 zásoby
tabakových výrobkov podľa odseku 7 písm. a) a nepodal samostatné daňové priznanie
do 25. mája 2004, tieto zásoby sa od 1. mája 2004 považujú za tabakové výrobky v pozastavení
dane.
(9)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce byť od 1. mája 2004 oprávneným príjemcom
podľa tohto zákona (§ 23 ods. 1), musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, pričom žiadosť o registráciu a
vydanie tohto povolenia musí byť doručená colnému úradu najneskôr do 31. marca 2004.
Na obsah žiadosti sa vzťahuje odsek 1 primerane. Prílohami žiadosti sú výpis z obchodného
registra alebo živnostenského registra nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená
kópia, alebo iný doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní,
alebo jeho osvedčená kópia a čestné vyhlásenie žiadateľa, že spĺňa podmienky uvedené
v odseku 4.
(10)
Žiadateľ uvedený v odseku 9 pred vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky z iného
členského štátu v pozastavení dane opakovane je povinný zložiť zábezpeku na daň (§ 20).
(11)
Colný úrad pred vykonaním registrácie preverí u žiadateľa uvedeného v odseku 9 skutočnosti
a údaje uvedené v žiadosti a v prílohách, a ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé,
colný úrad mu pridelí registračné číslo, vydá osvedčenie o registrácii a povolenie
prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.
(12)
Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 9, ktorej colný úrad vydal povolenie
prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane s platnosťou
od 1. mája 2004 a má zásoby tabakových výrobkov, je povinná vykonať v súlade s osobitným
predpisom26) inventarizáciu týchto zásob do 30. apríla 2004 podľa stavu k 30. aprílu 2004 v členení
podľa § 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení platnom k 30. aprílu 2004,
a to osobitne zo zásob tabakových výrobkov, ktoré má v súlade s doterajšími predpismi
a)
s daňou,
b)
bez dane.
(13)
Oprávnený príjemca zo zásob podľa odseku 12 písm. b) je povinný podať colnému úradu
samostatné daňové priznanie do 25. mája 2004, priznať daň podľa sadzby dane platnej
od 1. mája 2004 a do 25. mája 2004 zaplatiť daň.
(14)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce byť od 1. mája 2004 daňovým splnomocnencom
(§ 24 ods. 1), musí písomne požiadať colné riaditeľstvo o registráciu, pričom žiadosť musí byť
doručená colnému riaditeľstvu do 31. marca 2004. Colné riaditeľstvo určí colný úrad
príslušný na vykonanie registrácie. Žiadosť o registráciu daňového splnomocnenca musí
byť doložená plnomocenstvom udeleným písomne s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásenie
daňového splnomocnenca s úradne osvedčeným podpisom, že súhlasí so zastupovaním odosielateľa
(dodávateľa). Na predloženie tejto žiadosti a registráciu daňového splnomocnenca sa
použije odsek 9 a 11 primerane.
(15)
Právnická osoba alebo fyzická osoba neuvedená v odsekoch 1, 9 a 14, ktorá chce od
1. mája 2004 dovážať spotrebiteľské balenie cigariet z územia tretích štátov, musí
písomne požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie dovozcov cigariet najneskôr do
31. marca 2004. Žiadosť o zaradenie do tejto evidencie musí obsahovať identifikačné
údaje žiadateľa, daňové identifikačné číslo, obchodný názov spotrebiteľského balenia
cigariet a predpokladané ročné množstvo dovážaných cigariet.
(16)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce od 1. mája 2004 uvádzať spotrebiteľské
balenie cigariet do daňového voľného obehu na daňovom území, je povinná požiadať o
vydanie registračného odberného čísla
a)
súčasne so žiadosťou o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového
skladu, ak ide o právnickú osobu alebo fyzickú osobu podľa odseku 1, alebo
b)
súčasne so žiadosťou o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky
z iného členského štátu v pozastavení dane, ak ide o právnickú osobu alebo fyzickú
osobu podľa odseku 9, alebo
c)
súčasne so žiadosťou o registráciu daňového splnomocnenca, ak ide o právnickú osobu
alebo fyzickú osobu podľa odseku 14, alebo
d)
po zaradení do evidencie dovozcov cigariet, ak ide o právnickú osobu alebo fyzickú
osobu podľa odseku 15.
(17)
Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 15 v žiadosti o pridelenie registračného
odberného čísla uvedie svoje identifikačné údaje žiadateľa a predloží potvrdenie colného
úradu o jeho zaradení do evidencie dovozcov cigariet.
(18)
Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 16 po pridelení registračného
odberného čísla uzatvorí s právnickou osobou alebo fyzickou osobou uvedenou v odseku
20 písomnú zmluvu o vyhotovení kontrolných známok, ktorej kópiu predloží do 15 dní
colnému úradu, a požiada colný úrad o vydanie poukazu na odber kontrolných známok.
Daňový splnomocnenec podľa odseku 14 a právnická osoba alebo fyzická osoba podľa odseku
15 pred vydaním poukazu na odber kontrolných známok je povinná zložiť zábezpeku na
daň vkladom peňažných prostriedkov na účet colného úradu [§ 20 ods. 4 písm. a)].
(19)
Žiadosť o vydanie odberného poukazu musí obsahovať identifikačné údaje žiadateľa,
registračné odberné číslo žiadateľa, počet kusov kontrolných známok podľa ceny cigariet,
počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet a dĺžky jednej cigarety. Žiadateľ
zároveň zašle colnému úradu najneskôr s predložením žiadosti o vydanie prvého poukazu
na odber kontrolných známok zoznam cigariet uvádzaných do daňového voľného obehu,
v ktorom uvedie cenu cigariet s dátumom uvedenia do daňového voľného obehu za túto
cenu, obchodný názov cigariet, počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet,
dĺžku jednej cigarety, krajinu pôvodu cigariet a identifikačné údaje výrobcu cigariet,
ak nejde o výrobcu cigariet na daňovom území.
(20)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je oprávnená vyhotovovať kontrolné známky
podľa doterajších predpisov, môže vyhotovovať kontrolné známky podľa tohto zákona
najneskôr do 31. júla 2004. Táto právnická osoba alebo fyzická osoba je povinná pred
distribúciou kontrolných známok predložiť colnému riaditeľstvu vzorový výtlačok (specimen)
vyhotovený v súlade so všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa § 9 ods. 32. Vzorový výtlačok kontrolnej známky (specimen) je právnická osoba alebo fyzická osoba
povinná predložiť aj pred každou zmenou prvkov a údajov kontrolnej známky.
(21)
Ak sa má spotrebiteľské balenie cigariet uvádzať do daňového voľného obehu po 1.
máji 2004, musí byť označené kontrolnou známkou podľa tohto zákona (§ 9) s výnimkou uvedenou v odseku 24.
(22)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajších predpisov
je zakázané vyskladniť po 30. apríli 2004.
(23)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajších predpisov
možno predávať najneskôr 30. septembra 2004. Po tomto dátume sa bude takto označené
spotrebiteľské balenie cigariet považovať za neoznačené.
(24)
Od 1. mája 2004 do 31. júla 2004 možno uvádzať do daňového voľného obehu spotrebiteľské
balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajších predpisov, ak je vo
voľnom poli kontrolnej známky uvedená cena cigariet. Takéto kontrolné známky môže
vyhotovovať právnická alebo fyzická osoba oprávnená vyhotovovať kontrolné známky podľa
doterajších predpisov, najneskôr však do 31. júla 2004.
(25)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa odseku 24 sa považuje
za označené podľa tohto zákona do 31. decembra 2004. Po tomto dátume sa bude takto
označené spotrebiteľské balenie cigariet považovať za neoznačené.
(26)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá bola odberateľom kontrolných známok podľa
doterajších predpisov, zúčtuje použitie kontrolných známok podľa stavu k 31. júlu
2004 podľa doterajších predpisov s Daňovým riaditeľstvom Slovenskej republiky (ďalej
len „daňové riaditeľstvo“) v lehote do 25. augusta 2004. Na zúčtovanie kontrolných
známok sa použijú ustanovenia § 9 tohto zákona primerane. Nepoužité kontrolné známky bez uvedenej ceny zničí odberateľ
kontrolných známok pod dozorom daňového riaditeľstva alebo ním povereného daňového
úradu do piatich dní od dátumu skutočného zúčtovania. O zničení kontrolných známok
vyhotoví daňové riaditeľstvo alebo ním poverený daňový úrad úradný záznam.
(27)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej k 1. máju 2004 nebolo vydané povolenie
na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolenie prijímať tabakové výrobky z iného
členského štátu v pozastavení dane a má zásoby tabakových výrobkov, je povinná vykonať
v súlade s osobitným predpisom26) inventarizáciu týchto zásob do 30. apríla 2004 podľa stavu k 30. aprílu 2004 v členení
podľa § 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení platnom k 30. aprílu 2004,
a to osobitne zo zásob tabakových výrobkov, ktoré má v súlade s doterajšími predpismi
a)
s daňou,
b)
bez dane.
(28)
Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 27 zo zásob podľa odseku 27
písm. b) je povinná podať colnému úradu samostatné daňové priznanie do 25. mája 2004,
priznať daň podľa sadzby dane platnej od 1. mája 2004 a v rovnakej lehote zaplatiť
daň.
(29)
Právnickej osobe alebo fyzickej osobe uvedenej v odseku 27, ktorá predložila žiadosť
o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolenia prijímať tabakové
výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, ale konanie o tejto žiadosti nebolo
k 1. máju 2004 ukončené, colný úrad určí dátum, ku ktorému má vykonať novú inventarizáciu
pred vydaním príslušného povolenia; takáto žiadosť sa posúdi, ako keby bola podaná
po 30. apríli 2004.
(30)
Právnickej osobe alebo fyzickej osobe uvedenej v odseku 27, ktorá má k 30. aprílu
2004 zásoby tabakových výrobkov za cenu bez dane a nepredložila colnému úradu samostatné
daňové priznanie do 25. mája 2004, daň určí colný úrad a uloží pokutu vo výške určenej
dane.
(31)
Ak boli tabakové výrobky dopravené do tuzemska zo štátu, ktorý je od 1. mája 2004
členským štátom, a k 30. aprílu 2004 sa nachádzajú v colných režimoch s výnimkou colného
režimu tranzit a tie neboli ukončené, také tabakové výrobky sa považujú za tabakové
výrobky v pozastavení dane. Ak také tabakové výrobky nie sú dopravené do daňového
skladu, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom uvedenia tabakových výrobkov
do daňového voľného obehu.
(32)
Ak sa majú tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom štáte
prepraviť na daňové územie na podnikateľské účely podľa § 29 a preprava tabakových výrobkov bude ukončená po nadobudnutí účinnosti tohto zákona,
uplatnia sa ustanovenia tohto zákona primerane.
(33)
Na doloženie prepravy tabakových výrobkov oslobodených od dane na územie iného členského
štátu slovenským zástupcom (§ 15 ods. 3) a ozbrojenými silami Slovenskej republiky
na použitie v rámci aktivít podľa medzinárodnej zmluvy sa môže použiť osvedčenie o
oslobodení od spotrebnej dane vytlačené podľa vzoru uvedeného v prílohe č. 3.
(34)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej bolo vydané povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu s platnosťou od 1. mája 2004 a chce prepravovať tabakové výrobky v
pozastavení dane, môže použiť sprievodný dokument vytlačený podľa vzoru uvedeného
v prílohe č. 4, ak nepoužije dokument podľa právneho predpisu únie.15)
(35)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je podľa tohto zákona oprávnená od 1.
mája 2004 tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území prepravovať
do iného členského štátu na podnikateľské účely (§ 29), môže použiť zjednodušený sprievodný dokument vytlačený podľa vzoru uvedeného v
prílohe č. 5, ak nepoužije dokument podľa právneho predpisu únie.20)
(36)
Na konanie colného úradu podľa odsekov 1 až 35 sa vzťahujú ustanovenia osobitného
predpisu,19) ak tento zákon neustanovuje inak. Colný úrad rozhodne o žiadosti podľa odsekov 6,
11 a 14 do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti právnickej osoby alebo fyzickej osoby
uvedenej v odsekoch 1, 9 a 14. Ak žiadateľ uvedený v odsekoch 1, 9 a 14 nepreukáže
v tejto lehote splnenie všetkých podmienok, colný úrad vyzve žiadateľa uvedeného v
odsekoch 1, 9 a 14, aby nedostatky odstránil, a rozhodne o žiadosti podľa odsekov
6, 11 a 14 v lehote do 15 dní odo dňa odstránenia nedostatkov.
(37)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať
spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá má v držbe spotrebiteľské balenie cigariet
uvedené v odseku 23, ktoré nepredala do 30. septembra 2004, je povinná do 31. decembra
2004 oznámiť colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet
a požiadať colný úrad o ich zničenie; colný úrad zničí tieto spotrebiteľské balenia
cigariet. Ustanovenia § 41 ods. 5 tohto zákona sa v prípade postupu podľa tohto odseku nepoužijú.
§44a Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. novembra 2004
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej bolo vydané povolenie na prevádzkovanie
tranzitného daňového skladu podľa znenia účinného k 31. októbru 2004, môže prevádzkovať
tranzitný daňový sklad podľa predpisov účinných k 1. novembru 2004; podmienky a povinnosti
na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu prispôsobí podľa predpisov účinných
od 1. novembra 2004 najneskôr do 31. decembra 2004.
§44b Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2005
(1)
Zahraničný zástupca môže požiadať o vrátenie dane podľa § 15 ods. 10 a 11 zákona
v znení účinnom k 31. decembru 2004 najneskôr do 25. januára 2005, inak možnosť vrátenia
dane zaniká. Na vrátenie dane sa uplatní ustanovenie § 15 ods. 13 zákona v znení účinnom
k 31. decembru 2004.
(2)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce od 1. januára 2005 prevádzkovať daňový
sklad pre zahraničných zástupcov podľa zákona v znení účinnom od 1. januára 2005,
je povinná písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov, pričom žiadosť o registráciu a o vydanie
tohto povolenia musí podať colnému úradu najneskôr do 15. decembra 2004. Na žiadosť
o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných
zástupcov a na toto povolenie sa použije § 19 primerane.
(3)
Colný úrad preverí u žiadateľa podľa odseku 2 skutočnosti a údaje podľa odsekov 2
a 12 a vydá žiadateľovi povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných
zástupcov do desiatich dní odo dňa podania žiadosti; colný úrad, ktorý vydal povolenie
na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov, oznámi bezodkladne túto
skutočnosť Colnému úradu Bratislava. Ak žiadateľ v tejto lehote nepreukáže splnenie
všetkých podmienok, colný úrad vyzve žiadateľa, aby uvedené nedostatky odstránil,
a vydá povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov do piatich
dní odo dňa odstránenia nedostatkov.
(4)
Právnická osoba alebo fyzická osoba podľa odseku 2 je povinná pred vydaním povolenia
na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov zložiť zábezpeku na daň
vo výške dane pripadajúcej na priemerné mesačné množstvo predaných tabakových výrobkov.
Ak právnická osoba alebo fyzická osoba už požiadala o vydanie povolenia na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov podľa osobitného predpisu,21) je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na predpokladané priemerné
mesačné množstvo predaných tovarov uvedených v povolení na prevádzkovanie daňového
skladu pre zahraničných zástupcov. Na zloženie zábezpeky na daň sa použije § 20 primerane.
(5)
Zahraničný zástupca, ktorý chce od 1. januára 2005 nakupovať tabakové výrobky oslobodené
od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov podľa zákona v znení účinnom od
1. januára 2005, je povinný najneskôr do 10. decembra 2004 požiadať Ministerstvo zahraničných
vecí Slovenskej republiky o vydanie potvrdenia o postavení zahraničného zástupcu podľa
§ 33a ods. 2 a o splnení podmienky vzájomnosti podľa § 33a ods. 15. Vzor potvrdenia Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky o postavení
zahraničného zástupcu a o splnení podmienky vzájomnosti je uvedený v prílohe č. 2.
(6)
Zahraničný zástupca podľa odseku 5 musí písomne požiadať Colný úrad Bratislava o
vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade
pre zahraničných zástupcov, pričom žiadosť o vydanie povolenia na nákup tabakových
výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov musí podať
Colnému úradu Bratislava najneskôr do 20. decembra 2004. K žiadosti o vydanie povolenia
na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov žiadateľ priloží potvrdenie podľa odseku 5.
(7)
Colný úrad Bratislava vydá povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od
dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov do desiatich dní odo dňa podania
žiadosti o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom
sklade pre zahraničných zástupcov, v ktorom uvedie identifikačné údaje žiadateľa,
jeho postavenie podľa § 33a ods. 2, splnenie podmienky podľa § 33a ods. 15 a ročný limit na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade
pre zahraničných zástupcov, a to v rozsahu podľa § 33a ods. 12 až 14. Prílohou k povoleniu na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom
sklade pre zahraničných zástupcov je odpisový list na rok 2005. Ak právnická osoba
alebo fyzická osoba už požiadala o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov
oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov podľa osobitného
predpisu,21) možno vydať jedno povolenie pre všetky tovary podliehajúce spotrebným daniam podľa
osobitného predpisu,21) ktorého prílohou sú odpisové listy pre jednotlivé predmety spotrebnej dane podľa
osobitného predpisu.21)
(8)
Colný úrad Bratislava vydá povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od
dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov vrátane odpisového listu v dvoch
vyhotoveniach; jedno vyhotovenie pre Colný úrad Bratislava a jedno vyhotovenie pre
zahraničného zástupcu. Colný úrad Bratislava v odpisovom liste uvedie ročný limit
na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov v rozsahu podľa § 33a ods. 12 až 14.
(9)
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému bolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového
skladu podľa § 19 a ktorý chce od 1. januára 2005 predávať tabakové výrobky oslobodené od dane zahraničným
zástupcom, musí písomne požiadať colný úrad o doplnenie povolenia na prevádzkovanie
daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov
podľa zákona v znení účinnom od 1. januára 2005. V žiadosti o doplnenie povolenia
na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre
zahraničných zástupcov žiadateľ uvedie údaje podľa § 19 ods. 1, pričom žiadosť o doplnenie tohto povolenia musí podať colnému úradu najneskôr do
15. decembra 2004. Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný pred doplnením povolenia
na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre
zahraničných zástupcov zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na priemerné
mesačné množstvo predaných tabakových výrobkov v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.
Zloženie zábezpeky na daň na tabakové výrobky predané v daňovom sklade pre zahraničných
zástupcov sa nevyžaduje, ak zábezpeka na daň podľa § 20 ods. 1 je zložená v takej výške, že pokrýva i zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré
sa majú predať v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.
(10)
Colný úrad preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odsekov 9 a 12 a doplní
povolenie na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového
skladu pre zahraničných zástupcov do desiatich dní odo dňa podania žiadosti; colný
úrad, ktorý doplnil povolenie na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie
daňového skladu pre zahraničných zástupcov, oznámi bezodkladne túto skutočnosť Colnému
úradu Bratislava. Ak žiadateľ v tejto lehote nepreukáže splnenie všetkých podmienok,
colný úrad vyzve žiadateľa, aby uvedené nedostatky odstránil, a doplní povolenie na
prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných
zástupcov do piatich dní odo dňa odstránenia nedostatkov.
(11)
Colný úrad môže v povolení na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov
uviesť prevádzkovo-technické podmienky prevádzkovania takéhoto skladu.
(12)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce prevádzkovať daňový sklad pre zahraničných
zástupcov, je povinná zabezpečiť skladovanie a predaj tabakových výrobkov oslobodených
od dane zahraničným zástupcom v daňovom sklade určenom výlučne na predaj pre zahraničných
zástupcov.
§44c Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2006
(1)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je užívateľským podnikom podľa § 8 zákona
v znení účinnom k 31. decembru 2005, sa považuje za zaradenú do evidencie užívateľských
podnikov podľa § 8 zákona v znení účinnom od 1. januára 2006. Odberný poukaz vydaný
podľa ustanovení zákona v znení účinnom k 31. decembru 2005 sa považuje za odberný
poukaz vydaný podľa ustanovení zákona v znení platnom od 1. januára 2006 až do dňa
ukončenia doby platnosti odberného poukazu.
(2)
Konanie o uložení pokuty právoplatne neukončené k 31. decembru 2005 sa dokončí podľa
ustanovení zákona v znení účinnom od 1. januára 2006 a na pokuty sa vzťahuje § 41 zákona v znení účinnom od 1. januára 2006.
§44d Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2008
(1)
Konanie o uložení pokuty právoplatne neukončené k 31. decembru 2007 sa ukončí podľa
ustanovení zákona v znení účinnom od 1. januára 2008 a na pokuty sa vzťahuje § 41 a 41a zákona v znení účinnom od 1. januára 2008, ak je to pre právnickú osobu alebo fyzickú osobu
priaznivejšie.
(2)
Užívateľský podnik podľa § 8 zákona v znení účinnom do 31. decembra 2007, ktorý má
v držbe denaturované tabakové výrobky oslobodené od dane, a prevádzkovateľ daňového
skladu, ktorý má v držbe denaturované tabakové výrobky v pozastavení dane, je povinný
najneskôr do 31. januára 2008 oznámiť colnému úradu množstvo denaturovaných tabakových
výrobkov v kilogramoch, ktoré mal v držbe k 15. januáru 2008.
(3)
Denaturované tabakové výrobky oslobodené od dane možno uvádzať do daňového voľného
obehu najneskôr do 30. apríla 2008. Colný úrad odníme odberný poukaz užívateľskému
podniku podľa odseku 2 k 30. aprílu 2008.
(4)
Denaturované tabakové výrobky oslobodené od dane môže užívateľský podnik podľa odseku
2 používať najneskôr do 31. júla 2008. Colný úrad vyradí užívateľský podnik podľa
odseku 2 z evidencie užívateľských podnikov k 31. júlu 2008.
§44e Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2009
(1)
Ak sa má spotrebiteľské balenie cigariet uvádzať do daňového voľného obehu od 1.
februára 2009, musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak,
ktorým je veľké písmeno “B„, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od
1. februára 2009, pričom registračné odberné číslo a cena cigariet musia byť uvedené
v dvoch častiach kontrolnej známky.
(2)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisov platných
pred 1. februárom 2009 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári
2009.
(3)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisov platných
pred 1. februárom 2009 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr
do 31. októbra 2009. Po tomto dátume sa bude takto označené spotrebiteľské balenie
cigariet považovať za neoznačené.
(4)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať
spotrebiteľské balenia cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené
v odseku 2, ktoré nepredala do 31. októbra 2009, je povinná do 15. novembra 2009 oznámiť
písomne alebo elektronicky miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených
spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný
colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigariet zničí
na náklady právnickej osoby alebo fyzickej osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam.
Ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa v prípade postupu podľa tohto odseku nepoužije.
§44f Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2009
(1)
Cena cigariet uvedená na kontrolnej známke na spotrebiteľskom balení cigariet, ktoré
sa bude uvádzať do daňového voľného obehu od 1. januára 2009, musí byť vyjadrená v
eurách; ustanovenia osobitného predpisu27) o duálnom zobrazovaní cien, platieb a iných hodnôt týmto nie sú dotknuté.
(2)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedená
cena cigariet výlučne v slovenských korunách, možno predávať najneskôr do 31. októbra
2009. Pri predaji takéhoto spotrebiteľského balenia cigariet od 1. januára 2009 do
31. októbra 2009 musí byť predaj uskutočnený za cenu cigariet v eurách a prepočet
na menu euro sa musí vykonať podľa podmienok ustanovených osobitným predpisom.27)
(3)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou bez znaku platnosti sadzby
dane z cigariet, na ktorej je cena cigariet duálne zobrazená, možno predávať najneskôr
do 31. októbra 2009. Po 31. októbri 2009 sa bude spotrebiteľské balenie cigariet označené
kontrolnou známkou bez znaku platnosti sadzby dane, na ktorej je cena cigariet duálne
zobrazená, považovať za neoznačené. Pri predaji takéhoto spotrebiteľského balenia
cigariet od 1. januára 2009 do 31. októbra 2009 musí byť predaj uskutočnený za cenu
cigariet v eurách a prepočet na menu euro sa musí vykonať podľa podmienok ustanovených
osobitným predpisom.27)
(4)
V období od 1. januára 2009 do 31. januára 2009 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou
podľa odseku 5 ustanovuje takto:
| opis tovaru | kombinovaná sadzba dane | |
| špecifická časť | percentuálna časť | |
| cigarety | 46,80 eura/1 000 kusov | 24 % z ceny cigariet. |
(5)
V období od 1. januára 2009 do 31. januára 2009 je minimálna sadzba dane 69,70 eura/1
000 kusov.
§44g Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2010
(1)
Odosielateľ (dodávateľ) tabakových výrobkov pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení
dane na daňovom území môže postupovať podľa § 21 v znení účinnom do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010.
(2)
Odosielateľ (dodávateľ) tabakových výrobkov pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení
dane na územie iného členského štátu postupuje v období po 31. marci 2010 do 31. decembra
2010 podľa § 22 v znení účinnom do 31. marca 2010, ak sa s colným úradom nedohodne inak.
(3)
(4)
Na prepravu tabakových výrobkov podľa odsekov 1 až 3 je možné použiť sprievodný dokument
vyhotovený podľa § 25 v znení účinnom do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010.
(5)
(6)
Právnickej osobe alebo fyzickej osobe registrovanej podľa § 24 v znení účinnom do 31. marca 2010 ako daňový splnomocnenec zaniká registrácia 30.
apríla 2010.
(7)
Ak má daňový splnomocnenec zásoby tabakových výrobkov, môže ich dodať príjemcovi
(odberateľovi) do 30. apríla 2010.
(8)
Ak daňovému splnomocnencovi vznikne daňová povinnosť do 30. apríla 2010, je povinný
podať daňové priznanie podľa § 13 v znení účinnom do 31. marca 2010 a v rovnakej lehote zaplatiť daň.
(9)
Vývozca tabakových výrobkov pri vývoze tabakových výrobkov v pozastavení dane môže
postupovať podľa § 28 v znení účinnom do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010.
§44h Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2011
(1)
Cigary alebo cigarky, ktoré sa považujú za cigary alebo cigarky podľa § 4 ods. 3 písm. b) a ods. 5 predpisu účinného do 31. decembra 2010, je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu
po 31. decembri 2010 a možno ich predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do vypredania
zásob.
(2)
Tabak na vlastnoručné zhotovenie cigariet, ktorý sa považuje za tabak na vlastnoručné
zhotovenie cigariet podľa § 4 ods. 3 písm. c) tretieho bodu predpisu účinného do 31. decembra 2010, je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu
po 31. decembri 2010 a možno ho predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do vypredania
zásob.
(3)
Prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca cigariet sú povinní
do 10. januára 2011 oznámiť finančnému riaditeľstvu prostredníctvom colného úradu
údaje podľa § 9 ods. 26 predpisu účinného do 31. decembra 2010.
§44i Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2012
(1)
V období od 1. januára 2012 do 31. januára 2012 sa sadzba dane z tabakových výrobkov
s výnimkou cigariet ustanovuje takto:
| opis tovaru | sadzba dane |
| cigary, cigarky | 72,86 eura/1 000 kusov |
| tabak | 66,96 eura/kg. |
(2)
V období od 1. januára 2012 do 31. januára 2012 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou
podľa odseku 5 ustanovuje takto:
| opis tovaru | kombinovaná sadzba dane | |
| špecifická časť | percentuálna časť | |
| cigarety | 55,70 eura/1 000 kusov | 23 % z ceny cigariet. |
(3)
V období od 1. februára 2012 do 30. septembra 2012 sa sadzba dane z tabakových výrobkov
s výnimkou cigariet ustanovuje takto:
| opis tovaru | sadzba dane |
| cigary, cigarky | 75,56 eura/1 000 kusov |
| tabak | 69,44 eura/kg. |
(4)
V období od 1. februára 2012 do 30. septembra 2012 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou
podľa odseku 6 ustanovuje takto:
| opis tovaru | kombinovaná sadzba dane | |
| špecifická časť | percentuálna časť | |
| cigarety | 58 eur/1 000 kusov | 23 % z ceny cigariet. |
(5)
V období od 1. januára 2012 do 31. januára 2012 je minimálna sadzba dane z cigariet
85 eur/1 000 kusov.
(6)
V období od 1. februára 2012 do 30. septembra 2012 je minimálna sadzba dane z cigariet
88,50 eura/1 000 kusov.
(7)
Ak sa má spotrebiteľské balenie cigariet uvádzať do daňového voľného obehu od 1.
januára 2012, musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak, ktorým
je veľké písmeno „C“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. januára
2012, pričom registračné odberné číslo a cena cigariet musia byť uvedené v dvoch častiach
kontrolnej známky.
(8)
Ak sa má spotrebiteľské balenie cigariet uvádzať do daňového voľného obehu od 1.
februára 2012, musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak,
ktorým je veľké písmeno „D“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od
1. februára 2012, pričom registračné odberné číslo a cena cigariet musia byť uvedené
v dvoch častiach kontrolnej známky.
(9)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajšieho predpisu
v znení účinnom do 31. januára 2012 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu
po 31. januári 2012.
(10)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajšieho predpisu
v znení účinnom do 31. januára 2012 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať
najneskôr do 29. februára 2012. Po tomto dátume sa bude takto označené spotrebiteľské
balenie cigariet považovať za neoznačené.
(11)
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet
a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 9, ktoré nepredala
do 29. februára 2012, je povinná do 15. marca 2012 oznámiť miestne príslušnému colnému
úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto
lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské
balenia cigariet zničí na náklady osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam; ustanovenie
§ 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
(12)
Ak sa má spotrebiteľské balenie cigariet uvádzať do daňového voľného obehu od 1.
októbra 2012, musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej bude uvedený znak, ktorým
je veľké písmeno „E“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. októbra
2012, pričom registračné odberné číslo a cena cigariet musia byť uvedené v dvoch častiach
kontrolnej známky.
(13)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajšieho predpisu
v znení účinnom do 30. septembra 2012 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu
po 30. septembri 2012.
(14)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajšieho predpisu
v znení účinnom do 30. septembra 2012 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať
najneskôr do 31. októbra 2012. Po tomto dátume sa bude takto označené spotrebiteľské
balenie cigariet považovať za neoznačené.
(15)
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet
a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 13, ktoré nepredala
do 31. októbra 2012, je povinná do 15. novembra 2012 oznámiť miestne príslušnému colnému
úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto
lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské
balenia cigariet zničí na náklady osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam; ustanovenie
§ 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
(16)
Daň z tabakových výrobkov v spotrebiteľskom balení cigariet uvedených v § 6 ods. 2 označených podľa doterajšieho predpisu v znení účinnom do 31. januára 2012 možno
podľa § 14 ods. 1 vrátiť do výšky daňovej povinnosti, ktorá vznikla z množstva tabakových výrobkov
v spotrebiteľskom balení cigariet uvedených v § 6 ods. 2 v zdaňovacom období január 2012.
(17)
(18)
Ak konanie o žiadosti o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového
skladu podľa § 19 predpisu účinného do 31. decembra 2011 nebolo právoplatne ukončené do 31. decembra
2011, colný úrad žiadosť posúdi, ako keby bola predložená po 31. decembri 2011, a
vyzve žiadateľa na doplnenie žiadosti podľa § 19 predpisu účinného od 1. januára 2012.
§44j Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2012
(1)
Povolenie na tlač kontrolných známok vydané podľa § 9 ods. 6 doterajšieho predpisu v znení účinnom do 31. januára 2012 osobe uvedenej v § 9 ods. 6 písm. b) stráca platnosť od 1. februára 2012, ak osoba nemá na daňovom území technické vybavenie
na tlač dokumentov zabezpečených pred falšovaním, pozmeňovaním a iným zneužitím. Finančné
riaditeľstvo je povinné osobe podľa prvej vety zaslať o tejto skutočnosti oznámenie,
a to do 15 dní odo dňa zániku povolenia na tlač kontrolných známok vydaného podľa
§ 9 ods. 6 predpisu účinného do 31. januára 2012.
(2)
Osoba podľa odseku 1 je povinná
a)
do 15. marca 2012 vykonať inventarizáciu zásob kontrolných známok podľa osobitného
predpisu8) alebo podľa obdobného právneho predpisu príslušného členského štátu, a to za účasti
správcu dane iného členského štátu, ak to právne predpisy príslušného členského štátu
umožňujú,
b)
do 31. marca 2012 odovzdať Colnému úradu Bratislava kontrolné známky, ktoré má v
zásobe, spolu s inventúrnym súpisom8) alebo obdobným zápisom z inventarizácie zásob kontrolných známok vyhotoveným podľa
právnych predpisov príslušného členského štátu.
(3)
Colný úrad Bratislava kontrolné známky odovzdané podľa odseku 2 zničí na náklady
osoby podľa odseku 1 a o ich zničení vyhotoví úradný záznam v dvoch vyhotoveniach.
Jedno vyhotovenie úradného záznamu si ponechá Colný úrad Bratislava a druhé vyhotovenie
odovzdá tlačiarni.
(4)
Poukaz vydaný odberateľovi kontrolných známok na osobu podľa odseku 1 stráca platnosť
od 1. februára 2012. Odberateľ kontrolných známok je povinný do 31. marca 2012 vykonať
s colným úradom zúčtovanie odberu a použitia kontrolných známok prevzatých od osoby
podľa odseku 1. Nepoužité kontrolné známky odberateľ kontrolných známok odovzdá colnému
úradu spolu so zúčtovaním odberu a použitia kontrolných známok, ktorý takéto kontrolné
známky zničí na náklady odberateľa kontrolných známok a o zničení kontrolných známok
vyhotoví úradný záznam. Jedno vyhotovenie úradného záznamu si ponechá colný úrad a
druhé vyhotovenie odovzdá odberateľovi kontrolných známok.
(5)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou, ktorú vyhotovila osoba
uvedená odseku 1, je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2012.
(6)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou, ktorú vyhotovila osoba
uvedená v odseku 1, možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do
29. februára 2012. Po tomto dátume sa bude takto označené spotrebiteľské balenie cigariet
považovať za neoznačené.
(7)
(8)
Žiadosť podľa odseku 7 musí obsahovať
a)
identifikačné údaje žiadateľa a adresy umiestnenia jeho prevádzkarní, ak nie sú totožné
so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,
b)
príslušný kód kombinovanej nomenklatúry tabakovej suroviny10) na výrobu tabakových výrobkov,
c)
predpokladaný ročný objem príjmu, skladovania alebo vydávania tabakovej suroviny.10)
(9)
Colný úrad pred zaradením do evidencie obchodníkov s tabakovou surovinou preverí
u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odseku 8. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé,
colný úrad zaradí žiadateľa do evidencie obchodníkov s tabakovou surovinou. Žiadateľ
je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti.
§44k Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. septembra 2012
(1)
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý má zloženú zábezpeku na daň podľa § 20 doterajšieho predpisu v znení účinnom do 31. augusta 2012, je povinný do 31. augusta
2012 zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na priemerné mesačné množstvo
tabakových výrobkov, ktoré uviedol do daňového voľného obehu za obdobie predchádzajúcich
12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pričom do výšky zábezpeky na daň sa
započíta aj daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov, ktoré uviedol do daňového
voľného obehu na účely oslobodené od dane.
(2)
Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému colný úrad na základe žiadosti rozhodol o
upustení od zábezpeky podľa § 20 doterajšieho predpisu v znení účinnom do 31. augusta 2012 a ktorý chce, aby mu bolo
povolené upustenie od zábezpeky podľa § 20 predpisu účinného od 1. septembra 2012, je povinný požiadať colný úrad najneskôr
do 30. júna 2012 o
a)
úplné upustenie od zábezpeky, ak je prevádzkovateľ daňového skladu daňovo spoľahlivý
najmenej 24 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o upustenie
od zábezpeky,
b)
čiastočné upustenie od zábezpeky vo výške 50 %, ak je prevádzkovateľ daňového skladu
daňovo spoľahlivý najmenej 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním
žiadosti o upustenie od zábezpeky.
(3)
Colný úrad žiadosť podľa odseku 2 posúdi, a ak je prevádzkovateľ daňového skladu
daňovo spoľahlivý, colný úrad rozhodne o úplnom alebo čiastočnom upustení od zábezpeky
do 60 dní odo dňa podania tejto žiadosti a určí lehotu platnosti tohto rozhodnutia,
a to najviac na dva roky odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o upustení
od zábezpeky.
(4)
Na účely tohto zákona sa za daňovo spoľahlivého považuje prevádzkovateľ daňového
skladu, ktorý
a)
je vlastníkom technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov, ak je žiadateľom
o upustenie od zábezpeky prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu
tabakových výrobkov; na účely tohto zákona sa za vlastníctvo technologického zariadenia
považuje i jeho držba na základe zmluvy o kúpe prenajatej veci,
b)
vykazuje stabilnú finančnú situáciu; na účely tohto zákona sa stabilnou finančnou
situáciou rozumie, ak prevádzkovateľ daňového skladu vykazuje na základe súvahy z
riadnej účtovnej závierky kladný rozdiel medzi majetkom a záväzkami,8)
c)
dodržuje podmienky podľa § 19 ods. 4,
d)
neporušuje závažným spôsobom povinnosti podľa tohto zákona a povinnosti týkajúce
sa správy dane podľa osobitného predpisu.14aa)
(5)
Prevádzkovateľ daňového skladu k žiadosti podľa odseku 4 priloží
a)
doklad preukazujúci vlastníctvo technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov
alebo zmluvu o kúpe prenajatej veci, ak má prevádzkovateľ daňového skladu technologické
zariadenie na výrobu tabakových výrobkov v držbe na základe zmluvy o kúpe prenajatej
veci,
b)
účtovnú závierku za bezprostredne predchádzajúce
1.
dve účtovné obdobia pred podaním žiadosti o úplné upustenie od zábezpeky,
2.
jedno účtovné obdobie pred podaním žiadosti o čiastočné upustenie od zábezpeky,
c)
potvrdenie preukazujúce dodržanie podmienok podľa odseku 4 písm. c)
1.
najmenej 24 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o úplné
upustenie od zábezpeky,
2.
najmenej 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o čiastočné
upustenie od zábezpeky.
(6)
Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje
uvedené v žiadosti a v prílohách k žiadosti.
(7)
Ak konanie o žiadosti o upustenie od zábezpeky predloženej podľa § 20 doterajšieho predpisu v znení účinnom do 31. augusta 2012 nebolo právoplatne ukončené
do 31. augusta 2012, colný úrad žiadosť posúdi, ako keby bola predložená po 31. auguste
2012.
(8)
Ak konanie o žiadosti predloženej podľa odseku 2 nebolo do 31. augusta 2012 právoplatne
ukončené, prevádzkovateľ daňového skladu je povinný najneskôr do 15. septembra 2012
zložiť zábezpeku na daň podľa § 20 predpisu účinného od 1. septembra 2012.
(9)
Ak prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému colný úrad čiastočne alebo úplne upustil
od zábezpeky podľa § 20 doterajšieho predpisu v znení účinnom do 31. augusta 2012, nepožiada colný úrad o
upustenie od zábezpeky podľa odseku 2, je povinný najneskôr do 15. septembra 2012
zložiť zábezpeku na daň podľa § 20 predpisu účinného od 1. septembra 2012.
(10)
Ustanovenie § 20 ods. 14 písm. b) v znení účinnom od 1. septembra 2012 sa od 1. januára
2013 neuplatňuje.
§44l Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. októbra 2012
Daň zo spotrebiteľského balenia cigariet označeného kontrolnou známkou, na ktorej
je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „D“ podľa § 44i ods. 8, možno vrátiť podľa § 14 ods. 1 do výšky daňovej povinnosti, ktorá vznikla z množstva tohto spotrebiteľského balenia
cigariet v zdaňovacom období september 2012. Ak v zdaňovacom období september 2012
osoba podľa § 14 ods. 1 neuviedla do daňového voľného obehu spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou
známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „D“ podľa § 44i ods. 8, daň z tohto spotrebiteľského balenia možno vrátiť podľa § 14 ods. 1 do výšky daňovej povinnosti, ktorá vznikla z množstva tohto spotrebiteľského balenia
cigariet v zdaňovacom období, v ktorom toto spotrebiteľské balenie cigariet poslednýkrát
uviedla do daňového voľného obehu.
§44m Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014
(1)
(2)
Od 1. januára 2014 do 30. septembra 2014 spotrebiteľské balenie tabaku nemožno predať
na konečnú spotrebu za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúcej na spotrebiteľské
balenie tabaku a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto spotrebiteľské balenie
tabaku.
§44n Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. marca 2014
(1)
Potvrdenie o zaradení do evidencie obchodníkov s tabakovou surovinou podľa § 19a predpisu účinného do 28. februára 2014 zaniká k 1. marcu 2014.
(2)
Osoba, ktorá chce od 1. marca 2014 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať
s tabakovou surovinou, musí do 31. januára 2014 požiadať colný úrad o vydanie povolenia
na obchodovanie s tabakovou surovinou. Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie
s tabakovou surovinou musí obsahovať údaje a prílohu podľa § 19a ods. 9 a 10 predpisu
účinného od 1. marca 2014.
(3)
Obchodník s tabakovou surovinou podľa § 19a predpisu účinného do 28. februára 2014, je povinný do 15. marca 2014 oznámiť colnému
úradu stav zásob tabakovej suroviny na sklade k 1. marcu 2014.
§44o Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. októbra 2014
(1)
Podľa § 9 predpisu účinného do 30. septembra 2014 je možné postupovať do 31. decembra 2014.
(2)
Povolenie na tlač kontrolných známok vydané podľa § 9 predpisu účinného do 30. septembra 2014 zaniká k 1. januáru 2015. Od 1. januára 2015
je oprávnená tlačiť kontrolné známky iba tlačiareň podľa § 9b ods. 1 predpisu účinného
od 1. októbra 2014.
(3)
Tlačiareň podľa § 9 predpisu účinného do 30. septembra 2014 je povinná
a)
do 31. januára 2015 vykonať za účasti Colného úradu Bratislava inventarizáciu zásob
kontrolných známok podľa osobitného predpisu,8)
b)
do 15. februára 2015 odovzdať Colnému úradu Bratislava kontrolné známky, ktoré má
v zásobe, spolu s inventúrnym súpisom.8)
(4)
Colný úrad Bratislava kontrolné známky odovzdané podľa odseku 3 písm. b) zničí na
náklady tlačiarne podľa odseku 3 a o ich zničení vyhotoví protokol o zničení v dvoch
vyhotoveniach. Jedno vyhotovenie protokolu o zničení si ponechá Colný úrad Bratislava
a druhé vyhotovenie odovzdá tlačiarni.
(5)
Do 31. decembra 2014 sa na tlačiareň podľa § 9b ods. 1 predpisu účinného od 1. októbra
2014 nevzťahuje povinnosť mať dostatočnú zásobu vytlačených tlačových listov kontrolných
známok podľa § 9b ods. 5 predpisu účinného od 1. októbra 2014.
(6)
Registračné odberné číslo pridelené osobe podľa § 9 predpisu účinného do 30. septembra 2014 zaniká k 31. augustu 2015.
(7)
Označovať spotrebiteľské balenie cigariet kontrolnou známkou vyhotovenou podľa § 9 ods. 8 predpisu účinného do 30. septembra 2014 je možné najneskôr do 31. marca 2015.
(8)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou vyhotovenou podľa § 9 ods. 8 predpisu účinného do 30. septembra 2014 je možné uvádzať do daňového voľného obehu
najneskôr do 30. júna 2015.
(9)
Odberateľ kontrolných známok, ktorý odobral kontrolné známky vyhotovené podľa § 9 ods. 8 predpisu účinného do 30. septembra 2014, vykoná s colným úradom zúčtovanie odberu
a použitia týchto kontrolných známok do 31. júla 2015. Nepoužité kontrolné známky
odberateľ kontrolných známok odovzdá colnému úradu pri zúčtovaní odberu a použitia
kontrolných známok, ktorý ich zničí na náklady odberateľa kontrolných známok. Zúčtovanie
kontrolných známok sa vykoná podľa § 9 ods. 24 a 25 predpisu účinného do 30. septembra 2014. Colný úrad o zničení kontrolných známok
vyhotoví protokol o zničení.
(10)
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou vyhotovenou podľa § 9 ods. 8 predpisu účinného do 30. septembra 2014 možno predávať najneskôr do 31. augusta 2015.
Po tomto dátume bude takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považované za
neoznačené.
(11)
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet
a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 10, ktoré nepredala
do 31. augusta 2015, je povinná do 15. septembra 2015 oznámiť colnému úradu množstvo
takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať
colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigariet zničí
na náklady osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
(12)
Do 31. decembra 2014 sa na označovanie spotrebiteľského balenia cigár a cigariek
nevzťahuje § 5 ods. 2, § 6 ods. 5, § 9, § 9a, § 9b, § 10 ods. 1, § 41 ods. 1 písm. a) a b) a § 41a ods. 1 písm. a) a b) predpisu účinného od 1. októbra 2014. Na kontrolných známkach určených na označovanie
spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek je od 1. januára 2015 uvedený znak pre
sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „A“.
(13)
Spotrebiteľské balenie tabaku musí byť od 1. októbra 2014 označené kontrolnou známkou
podľa § 9 a 9b predpisu účinného od 1. októbra 2014. Na kontrolných známkach určených na označovanie
spotrebiteľského balenia tabaku je od 1. októbra 2014 uvedený znak pre sadzbu dane,
ktorým je veľké písmeno „A“. Spotrebiteľské balenie tabaku neoznačené kontrolnou známkou
možno uvádzať do daňového voľného obehu do 15. októbra 2014 a predávať najneskôr do
15. novembra 2014. Po tomto dátume bude takéto spotrebiteľské balenie tabaku považované
za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské
balenia tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia tabaku uvedené v tretej vete,
ktoré nepredala do 15. novembra 2014, je povinná do 1. decembra 2014 oznámiť colnému
úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať
colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na
náklady osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
(14)
Spotrebiteľské balenie cigariek neoznačené kontrolnou známkou možno uvádzať do daňového
voľného obehu najneskôr do 28. februára 2015 a predávať najneskôr do 31. decembra
2015. Po tomto dátume bude takéto spotrebiteľské balenie cigariek považované za neoznačené.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariek
a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariek uvedené v prvej vete, ktoré nepredala
do 31. decembra 2015, je povinná do 15. januára 2016 oznámiť colnému úradu množstvo
takýchto spotrebiteľských balení cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať colný
úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigariek zničí na náklady
osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
(15)
Spotrebiteľské balenie cigár neoznačené kontrolnou známkou možno uvádzať do daňového
voľného obehu najneskôr do 28. februára 2016 a predávať najneskôr do 31. decembra
2016. Po tomto dátume bude takéto spotrebiteľské balenie cigár považované za neoznačené.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigár
a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigár uvedené v prvej vete, ktoré nepredala
do 31. decembra 2016, je povinná do 15. januára 2017 oznámiť colnému úradu množstvo
takýchto spotrebiteľských balení cigár a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad
o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigár zničí na náklady osoby
a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
(16)
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigár
alebo cigariek a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek neoznačené
kontrolnou známkou, je povinná do 15. januára 2015 oznámiť colnému úradu stav zásob
takýchto spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek na sklade k 1. januáru 2015.
(17)
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku
a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku neoznačené kontrolnou známkou, je povinná
do 15. októbra 2014 oznámiť colnému úradu stav zásob takýchto spotrebiteľských balení
tabaku na sklade k 1. októbru 2014.
(18)
Osoba, ktorá chce od 1. októbra 2014 dovážať spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov
z územia tretích štátov okrem prevádzkovateľa daňového skladu, je povinná požiadať
o zaradenie do evidencie dovozcov tabakových výrobkov na colnom úrade najneskôr do
31. augusta 2014. Žiadosť o zaradenie do evidencie musí obsahovať identifikačné údaje
žiadateľa, obchodný názov spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov a predpokladané
ročné množstvo dovážaných spotrebiteľských balení tabakových výrobkov.
(19)
Žiadateľ podľa odseku 18 musí spĺňať tieto podmienky:
a)
vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,8)
b)
nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,
c)
nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného a na príspevkoch na starobné dôchodkové
sporenie podľa osobitných predpisov,7)
d)
nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin hospodársky, trestný čin proti
majetku alebo iný trestný čin, ktorého skutková podstata súvisí s predmetom podnikania;
to sa vzťahuje aj na zodpovedného zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich
orgánov alebo kontrolných orgánov žiadateľa,
e)
nie je v likvidácii, nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz, povolené vyrovnanie,
potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia.
(20)
Žiadateľ podľa odseku 18 je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené
v žiadosti.
(21)
Colný úrad pred zaradením žiadateľa do evidencie dovozcov tabakových výrobkov preverí
skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 19. Ak sú
tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odseku 19,
colný úrad zaradí žiadateľa do evidencie dovozcov tabakových výrobkov a vydá mu potvrdenie
o zaradení do evidencie dovozcov tabakových výrobkov do 30 dní odo dňa podania tejto
žiadosti.
(22)
Potvrdenie o zaradení do evidencie dovozcov cigariet podľa § 9 ods. 10 predpisu účinného do 30. septembra 2014 zaniká k 31. marcu 2015.
(23)
Na odberateľa kontrolných známok, ktorý do 31. decembra 2014 postupuje podľa § 9 predpisu účinného do 30. septembra 2014, sa uplatnia pokuty podľa § 40 ods. 1 písm. c) alebo písm. d) predpisu účinného do 30. septembra 2014.
§45
Zrušujú sa:
1.
zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 182/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995
Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., zákona č. 367/1997
Z. z., zákona č. 333/1998 Z. z., zákona č. 334/1998 Z. z., zákona č. 152/1999 Z. z.,
zákona č. 339/1999 Z. z., zákona č. 253/2000 Z. z., zákona č. 582/2001 Z. z., zákona
č. 449/2002 Z. z., zákona č. 641/2002 Z. z. a zákona č. 243/2003 Z. z.,
2.
vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 313/1993 Z. z. o označovaní niektorých tabakových výrobkov kontrolnou známkou v znení zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z. z. a vyhlášky č. 124/1997 Z. z.
§45a
Zrušuje sa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 60/2006 Z. z. o povolených denaturačných prostriedkoch, ich ustanovených množstvách na denaturáciu
tabakových výrobkov, o požiadavkách na denaturáciu a o určenom účele použitia denaturovaných
tabakových výrobkov.
§46
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. marca 2004 s výnimkou ustanovení § 1 až 9 ods. 1
až 31, § 10 až 43 a § 45, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. mája 2004.
Rudolf Schuster v. r.
Pavol Hrušovský v. r.
Mikuláš Dzurinda v. r.
Pavol Hrušovský v. r.
Mikuláš Dzurinda v. r.
Príloha č. 1 k zákonu č. 106/2004 Z. z. v znení zákona č. 547/2007 Z. z.
ZOZNAM PREBERANÝCH PRÁVNE ZÁVÄZNÝCH AKTOV EURÓPSKEJ ÚNIE
1.
Smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS
(Ú. v. EÚ L 9, 14. 1. 2009) v znení smernice Rady 2010/12/EÚ zo 16. februára 2010
(Ú. v. EÚ L 50, 27. 2. 2010).
2.
Smernica Rady 2011/64/EÚ z 21. júna 2011 o štruktúre a sadzbách spotrebnej dane z tabakových výrobkov (kodifikované
znenie) (Ú. v. EÚ L 126, 5. 7. 2011).
3.
Smernica Rady 2007/74/ES z 20. decembra 2007 o oslobodení tovaru, ktorý dovážajú osoby cestujúce z tretích
krajín, od dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane (Ú. v. EÚ L 346, 29. 12. 2007).
4.
Smernica Rady 2006/79/ES z 5. októbra 2006 o oslobodení od daní pri dovoze malých zásielok tovaru neobchodného
charakteru z tretích krajín (Ú. v. EÚ L 286, 17. 10. 2006).
Príloha č. 2 k zákonu č. 106/2004 Z. z. v znení zákona č. 631/2004 Z. z.
1a)
Čl. 52 Zmluvy o Európskej únii v platnom znení (Ú. v. EÚ C 83, 30. 3. 2010).
Čl. 355 Zmluvy o fungovaní Európskej únie v platnom znení (Ú. v. EÚ C 83, 30. 3. 2010).
Čl. 355 Zmluvy o fungovaní Európskej únie v platnom znení (Ú. v. EÚ C 83, 30. 3. 2010).
1aa)
Čl. 355 ods. 3 Zmluvy o fungovaní Európskej únie.
1b)
Čl. 84 bod 1 písm. a) nariadenia Rady (EHS) č. 2913/92 z 12. októbra 1992, ktorým
sa ustanovuje Colný kódex spoločenstva (Mimoriadne vydanie Ú. v. EÚ, kap. 2/zv. 4;
Ú. v. ES L 302, 19. 10. 1992) v platnom znení.
2a)
Zákon č. 140/1998 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach, o zmene zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom
podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 220/1996 Z. z. o reklame v znení neskorších
predpisov.
2aa)
Čl. 79 nariadenia č. 2913/92 v platnom znení.
2aaa)
§ 7 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
2aab)
§ 3 až 7 zákona č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky a registri obyvateľov Slovenskej republiky
v znení neskorších predpisov.
§ 42 zákona č. 404/2011 Z. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
§ 42 zákona č. 404/2011 Z. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
2aac)
2ab)
STN 56 0280-3 Metódy skúšania tabakových výrobkov. Stanovenie šírky rezu.
3)
Napríklad § 135, 456 a 462 Občianskeho zákonníka, § 64 až 66, § 68, 69, 75, 77, 83 a 84a zákona č. 199/2004 Z. z. Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
§ 59, 60, 83 a 83b Trestného zákona, § 40 až 43 zákona č. 563/2009 Z. z.
4)
Čl. 29 až 31 a čl. 45 až 49 Nariadenia Rady (EHS) č. 918/83 z 28. marca 1983 ustanovujúceho
systém Spoločenstva pre oslobodenie od cla (Ú. v. ES L 105, 23. 4. 1983) v platnom
znení.
5)
Napríklad oznámenie Ministerstva zahraničných vecí Slovenskej republiky č. 324/1997 Z. z. o uzavretí Zmluvy medzi štátmi, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a inými
štátmi zúčastnenými v Partnerstve za mier vzťahujúcej sa na štatút ich ozbrojených
síl v znení ďalších dodatkových protokolov.
6)
Nariadenie Komisie (ES) č. 31/96 z 10. januára 1996 o osvedčení o oslobodení od spotrebnej
dane (Úradný vestník Európskeho spoločenstva L 008, 11/1/1996, s. 11 –15).
7)
Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom
poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
8)
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.
8a)
Napríklad vyhláška ministra zahraničných vecí č. 157/1964 Zb. o Viedenskom dohovore o diplomatických stykoch, vyhláška ministra zahraničných vecí
č. 32/1969 Zb. o Viedenskom dohovore o konzulárnych stykoch, vyhláška ministra zahraničných vecí
č. 40/1987 Zb. o Dohovore o osobitných misiách, vyhláška ministra zahraničných vecí č. 21/1968 Zb. o Dohovore o výsadách a imunitách medzinárodných odborných organizácií.
8c)
§ 55 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 1 a 2 vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane.
§ 1 a 2 vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane.
9)
§ 68 zákona č. 563/2009 Z. z.
10)
§ 15 zákona č. 335/2011 Z. z. o tabakových výrobkoch.
§ 2 ods. 1 vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 212/2012 Z. z., ktorou sa upravujú tabakové výrobky.
§ 2 ods. 1 vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 212/2012 Z. z., ktorou sa upravujú tabakové výrobky.
11)
§ 33 zákona č. 455/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.
12)
12a)
Výnos Ministerstva pôdohospodárstva Slovenskej republiky č. 2609/1995-100 z 3. októbra
1995, ktorým sa ustanovujú podmienky vydania osvedčenia na výrobu tabakových výrobkov
(oznámenie č. 235/1995 Z. z.).
12b)
§ 13 ods. 4 písm. a) zákona č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov
v znení neskorších predpisov.
12c)
Zákon č.125/2006 Z. z. o inšpekcii práce a o zmene a doplnení zákona č. 82/2005 Z. z. o nelegálnej práci
a nelegálnom zamestnávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov.
13)
§ 524 Občianskeho zákonníka.
§ 89 zákona č. 199/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 239 Trestného zákona.
§ 86 zákona č. 563/2009 Z. z.
§ 89 zákona č. 199/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 239 Trestného zákona.
§ 86 zákona č. 563/2009 Z. z.
13a)
§ 58 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov.
§ 8a zákona č. 530/2003 Z. z. o obchodnom registri a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
§ 8a zákona č. 530/2003 Z. z. o obchodnom registri a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
14)
§ 2 ods. 2 písm. f) zákona č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
14a)
Rozhodnutie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1152/2003/ES zo 16. júna 2003 o
informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani (Mimoriadne
vydanie Ú. v. EÚ, kap. 9/zv. 1; Ú. v. EÚ L 162, 1. 7. 2003).
14aa)
Zákon č. 563/2009 Z. z.
14b)
Nariadenie Komisie (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica
Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho
spotrebnej dani v režime pozastavenia dane (Ú. v. EÚ L 197, 29. 7. 2009).
14c)
Zákon č. 215/2002 Z. z. o elektronickom podpise a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov.
19)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov
19a)
Čl. 161 nariadenia č. 2913/92 v platnom znení.
19b)
Čl. 4 bod 4c nariadenia č. 2913/92 v platnom znení.
19c)
Čl. 4 bod 4d nariadenia č. 2913/92 v platnom znení.
19d)
Čl. 66 nariadenia č. 2913/92 v platnom znení.
21)
Zákon č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína.
Zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z.
Zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva.
Zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003 Z. z.
Zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva.
25)
Nariadenie Rady (ES) č. 2073/2004 zo 16. novembra 2004 o správnej spolupráci v oblasti
spotrebných daní (Ú. v. ES L 359, 4. 12. 2004).
25a)
Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 182/2004 Z. z., ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolnej známky na označovanie spotrebiteľského
balenia cigariet a o jej grafických prvkoch a údajoch.
25c)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov.
25e)
Zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov v znení neskorších predpisov.
27)
Zákon č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej republike a o zmene a doplnení niektorých zákonov
v znení neskorších predpisov.
