152
ZÁKON
z 28. mája 2025,
ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších
predpisov
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
Čl. I
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona
č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004
Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z.,
zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona
č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007
Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z.,
zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona
č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009
Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z.,
zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona
č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011
Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z.,
zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona
č. 288/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013
Z. z., zákona č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 180/2014 Z. z.,
zákona č. 183/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 364/2014 Z. z., zákona
č. 371/2014 Z. z., zákona č. 25/2015 Z. z., zákona č. 61/2015 Z. z., zákona č. 62/2015
Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 140/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z.,
zákona č. 253/2015 Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákona č. 375/2015 Z. z., zákona
č. 378/2015 Z. z., zákona č. 389/2015 Z. z., zákona č. 437/2015 Z. z., zákona č. 440/2015
Z. z., zákona č. 341/2016 Z. z., zákona č. 264/2017 Z. z., zákona č. 279/2017 Z. z.,
zákona č. 335/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 57/2018 Z. z., zákona
č. 63/2018 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 209/2018 Z. z., zákona č. 213/2018
Z. z., zákona č. 317/2018 Z. z., zákona č. 347/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z.,
zákona č. 385/2018 Z. z., zákona č. 4/2019 Z. z., zákona č. 10/2019 Z. z., zákona
č. 54/2019 Z. z., zákona č. 88/2019 Z. z., zákona č. 155/2019 Z. z., zákona č. 221/2019
Z. z., zákona č. 223/2019 Z. z., zákona č. 228/2019 Z. z., zákona č. 233/2019 Z. z.,
zákona č. 301/2019 Z. z., zákona č. 315/2019 Z. z., zákona č. 316/2019 Z. z., zákona
č. 319/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 393/2019 Z. z., zákona č. 462/2019
Z. z., zákona č. 46/2020 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z.,
zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 420/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona
č. 76/2021 Z. z., zákona č. 215/2021 Z. z., zákona č. 257/2021 Z. z., zákona č. 310/2021
Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 416/2021 Z. z., zákona č. 129/2022 Z. z.,
zákona č. 222/2022 Z. z., zákona č. 232/2022 Z. z., zákona č. 257/2022 Z. z., zákona
č. 433/2022 Z. z., zákona č. 496/2022 Z. z., zákona č. 519/2022 Z. z., zákona č. 59/2023
Z. z., zákona č. 60/2023 Z. z., zákona č. 65/2023 Z. z., zákona č. 123/2023 Z. z.,
zákona č. 128/2023 Z. z., zákona č. 205/2023 Z. z., zákona č. 278/2023 Z. z., zákona
č. 281/2023 Z. z., zákona č. 309/2023 Z. z., zákona č. 508/2023 Z. z., zákona č. 530/2023
Z. z., zákona č. 46/2024 Z. z., zákona č. 87/2024 Z. z., zákona č. 248/2024 Z. z.,
zákona č. 278/2024 Z. z., zákona č. 279/2024 Z. z., zákona č. 355/2024 Z. z., zákona
č. 26/2025 Z. z., zákona č. 83/2025 Z. z., zákona č. 104/2025 Z. z., zákona č. 141/2025
Z. z. a zákona č. 150/2025 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:
1.
V § 22 sa odsek 6 dopĺňa písmenami f) a g), ktoré znejú:
„f)
úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove zatriedenej do kódu Klasifikácie
stavieb 121 podľa osobitného predpisu,106) využívanej na účely poskytovania ubytovacích služieb na základe zmluvy o ubytovaní109a) a s nimi spojených služieb, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy; rovnako
sa postupuje, ak ide o budovu prenajatú na tento účel na základe nájomnej zmluvy,
g)
úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove alebo na stavbe zatriedenej
do kódu Klasifikácie stavieb 1265 a 241 podľa osobitného predpisu106) využívanej na účel výkonu športu, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy
alebo stavby; rovnako sa postupuje, ak ide o budovu alebo stavbu prenajatú na tento
účel na základe nájomnej zmluvy.“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 109a znie:
„109a) § 754 až 759 Občianskeho zákonníka.“.
2.
§ 26 sa dopĺňa odsekom 14, ktorý znie:
„(14)
Ročný odpis budovy podľa § 22 ods. 6 písm. f) a ročný odpis budovy alebo stavby podľa
§ 22 ods. 6 písm. g) sa určí najviac počas doby odpisovania podľa odseku 1 a najmenej
počas polovice doby odpisovania ustanovenej pre odpisovú skupinu 6 podľa § 27.“.
3.
Za § 52zzze sa vkladá § 52zzzf, ktorý vrátane nadpisu znie:
§52zzzf Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2026
(1)
Ustanovenia § 22 ods. 6 písm. f) a g) a príloha č. 1 v znení účinnom od 1. januára
2026 sa použijú prvýkrát na technické zhodnotenie zaradené do užívania alebo do obchodného
majetku a opravy zaúčtované alebo zaevidované do daňovej evidencie podľa § 6 ods.
11 v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31. decembri 2025.
(2)
Ustanovenie § 26 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2026 sa prvýkrát použije v
zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31. decembri 2025. Pri zmene
odpisovej skupiny, pri zmene doby odpisovania alebo pri zmene ročnej odpisovej sadzby
je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý bol odpisovaný v zdaňovacích
obdobiach predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré sa podáva daňové priznanie
po 31. decembri 2025, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.“.
4.
V prílohe č. 1 sa odpisová skupina 2 dopĺňa položkami 2-40 a 2-41, ktoré znejú:
„2-40 Úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove podľa § 22 ods. 6
písm. f)
2-41 Úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove a stavbe podľa § 22
ods. 6 písm. g)“.
Čl. II
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2026.
Peter Pellegrini v. r.
Richard Raši v. r.
Robert Fico v. r.
Richard Raši v. r.
Robert Fico v. r.
