Komentáre k Zmeny v zákone o DPH od 1.1.2018

Od: gemex

gemex — Mon, 08 Jan 2018 15:23:17 +0000

Dobrý deň, pani inžinierka,
zákon znie “v § 69 ods. 12 písmeno f) dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka,28da) ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu”, v usmernení FS SR z 5.1.2018 sa uvádza v Poznámke ….”na konečnú spotrebu zo strany príjemcu”. Neviem, kde zákonodarca zobral dovetok “zo strany príjemcu” ale je to absolútne zavádzajúce tvrdenie a pokračuje ďalším nezmyslom, že predaj tovaru medzi platiteľmi DPH, postačuje na to, že nejde o kúpu na jeho spotrebu ale na jeho podnikanie.
Samozrejme, že pracovníci MF SR vedia, čo mal zákonodarca na mysli, ale podstatné, je čo je v zákonnom znení, a to je dôležité.
Mám právne stanovisko, ktoré deklaruje uvedené znenie písmena f) Ide o konečnú spotrebu tovaru, a nie príjemcu tovaru, konečná spotreba tovaru nie je definovaná v predmetnom zákone a jej definícia sa môže oprieť o všeobecnú definíciu (napr. ekonomický výkladový slovník), mám znalecký posudok z oblasti potravinárstva, že tovar (konkrétna komodita) je určená na konečnú spotrebu v nezmenenom stave a následne k týmto tvrdeniam mám písomné stanovisko daňového poradcu, že nejde o prenos daňovej povinnosti podľa § 69.
Iba na záver: Písmeno f) bolo doplnené na zabráneniu podvodov DPH z poľnohospodárskymi plodinami a nie potravinárskymi (preto konečná spotreba), bavšak v príslušných kapitolách 10 a 12 Colného sadzobníka sa nachádzajú aj potravinárske komodity a v zákonnom znení je riešená konečná spotreba týchto tovarov. Bohužiaľ usmernenie je viac ako zavádzajúce a nerešpektuje zákonné znenie, aj keď niektorí autori to nazývajú “zjednodušeným” aby platitelia nemuseli skúmať spotrebu tovaru.
Novela zákona vypustením limitu “5.000,- Eur” narobila viaceré problémy platiteľom dane ako sú reštaurácie (platitelia dane), ktoré nakupujú uvedené komodity v maloobchodoch alebo v obchodných reťazcoch (Kaufland, TESCO, LIDL) a nie v distribučných veľkoskladoch, lebo podľa záveru uvedeného usmernenia nemajú nárok na odpočítanie dane, ak bude na doklade z ERP uplatnená DPH a to hraničí s diskrimináciou maloobchodných jednotierk.

Od: Ing. Ivana Glazelová

Ing. Ivana Glazelová — Mon, 08 Jan 2018 15:17:01 +0000

Dobrý deň,

ku tomuto Finančná správa dala pokyn ako postupovať cez registračku (uplatníte to v závislosti od toho akú máte registračnú pokladnu a čo Vám umožnuje)

Z ustanovenia § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH sa vypúšťa podmienka platná pre prenos daňovej povinnosti do 31.12.2017, ktorou bola suma základu dane vo faktúre za dodanie tovarov vo výške 5 000 eur. Takže ako som už písala zrealizuje sa tuzemský prenos na platiteľa dane už nie je limit pri týchto komoditách 5 tis. EUR.

Platiteľ dane, ktorý pri predaji vyššie uvedených tovarov používa elektronickú registračnú pokladnicu (ďalej len ERP) alebo virtuálnu registračnú pokladnicu (ďalej len VRP), pretože tržbu z predaja týchto tovarov na predajnom mieste prijíma v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť [pozri § 2 písm. i) zákona č. 289/2008 Z.z. o používaní ERP a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov – ďalej len „zákon o používaní ERP“], postupuje nasledovne:

1. na dodávku tovaru, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti, vyhotoví faktúru so všetkými náležitosťami, ktoré sú uvedené v § 74 ods. 1 zákona o DPH, t.j. okrem iného uvedie aj meno a priezvisko odberateľa alebo jeho názov, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava a jeho identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu tovar bol dodaný, vrátane textu „prenesenie daňovej povinnosti“.

Na prijatú úhradu tejto faktúry v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť dodávateľ vyhotoví pokladničný doklad z ERP/VRP, ktorý podľa § 8 ods. 2 zákona o používaní ERP nesmie obsahovať označenie a množstvo tovaru, cenu tovaru, základ DPH, sadzbu DPH a výšku DPH spolu (a ako nepovinný údaj môže obsahovať, napr. text: „Úhrada faktúry č….“, ktorú predtým vyhotovil v prospech odberateľa).
Dodávateľ uvedie údaje z vyhotovenej faktúry do časti A.2. kontrolného výkazu. Odberateľ uvedie údaje z prijatej faktúry do časti B.1. kontrolného výkazu.

Poznámka: čiže máte 2 doklady Faktúru klasickú a cez VRP zaevidujete príjem : úhrada faktúry čo určite bežne používate a každá registračná pokladna to musí umožnovať…. len nezabudnúť uviesť úhrada faktúry č….a zaevidujete tak príjem do registračnej pokladnice

Ak by dodávateľ spolu s tovarom, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti, predával aj tovar, pri ktorom sa uplatňuje bežný režim dane, potom údaje z faktúry týkajúce sa predaja tovaru, pri ktorom sa:
– uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH uvedie do časti A. 2. kontrolného výkazu,
– uplatňuje bežný režim dane, uvedie do časti A.1. kontrolného výkazu (pozri bod 2. Upozornenia k A.1. a A.2. na strane č. 4 v poučení na vyplnenie kontrolného výkazu k DPH).

Odberateľ v takomto prípade z prijatej faktúry uvedie príslušné údaje do časti B.1. a aj do časti B.2. kontrolného výkazu (pozri bod 2. Upozornenia na strane č. 5 v poučení na vyplnenie kontrolného výkazu k DPH). Do časti B.2. kontrolného výkazu uvedie príslušné údaje z prijatej faktúry, len ak spĺňa podmienky na odpočítanie dane,

Alebo

2. ak softvér používanej ERP umožňuje dodávateľovi do dokladu z ERP doplniť meno a priezvisko odberateľa DPH alebo jeho názov, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava a jeho identifikačné číslo pre DPH, pod ktorým mu tovar bol dodaný, jednotkové ceny tovarov a text „prenesenie daňovej povinnosti“, môže na predaj dotknutého tovaru vyhotoviť doklad z ERP podľa § 8 ods. 1 zákona o používaní ERP s doplnenými citovanými náležitosťami. Takto vyhotovený doklad z ERP majúci všetky náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH je zároveň faktúrou na účely zákona o DPH.
Dodávateľ uvedie údaje z dokladu vyhotoveného ERP, ktorý má všetky náležitosti faktúry v zmysle zákona o DPH, do časti A.2. kontrolného výkazu. Odberateľ uvedie údaje z tohto prijatého dokladu z ERP do časti B.1. kontrolného výkazu. Ak tieto vyhotovené doklady z ERP nie je možné vylúčiť z celkového obratu evidovaného ERP, dodávateľ môže mať údaje z týchto dokladov duplicitne zahrnuté v časti D.1. kontrolného výkazu (pozri bod D.1. na str. 8 v poučení na vyplnenie kontrolného výkazu k DPH).

Ak by doklad z ERP majúci všetky náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH obsahoval údaje o predaji tovaru, pri ktorom sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) a g) zákona o DPH, a zároveň aj údaje o predaji tovaru, pri ktorom sa uplatňuje bežný režim, dodávateľ tovaru aj odberateľ tovaru pri uvádzaní údajov z tohto dokladu do kontrolného výkazu budú postupovať spôsobom opísaným v predchádzajúcom bode 1.

Upozornenie:
Odberateľ nemôže odpočítať daň uvedenú na faktúre resp. doklade z ERP/VRP, ktorú nesprávne uplatnil dodávateľ na dodávku tovaru, ktorý podlieha prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f) alebo g) zákona o DPH. V takomto prípade je odberateľ povinný uplatniť daň k základu dane nakúpeného tovaru (samozdaniť sa) a len ním uplatnenú daň si môže odpočítať po splnení podmienok § 49 – § 51 zákona o DPH.

Od: ina

ina — Mon, 08 Jan 2018 14:58:16 +0000

Dobry den, este sa chcem spytat na problematiku evidencie predaja cez zjednoduseny danovy doklad – DPH z takehoto dokladu ma ist do oddielu D1. Danovy doklad vystaveny cez ERP s prenosom danovej povinosti je zaevidovany v 0%sadzbe DPH, pretoze inu sadzbu zakon o ERP nepovoluje. Bude mat dodavatelov povinnost evidovat tento doklad aj v oddiely A1 s rozpisom prislusnych komodit? Alebo zafunguje zdravy rozum aspon v tomto bode?