tuto vidím problém, čo sa týka nejakej daňovej uznateľnosti…..uvidíme do budúcnosti koľko Vás bude takýchto subjektov, ktorí to nestihli.

V podstate dopredaj fliaš alkoholu so starými kontrolnými známkami sa koncom roku 2017 definitívne končí. Od januára 2018 bude možné predávať už len také fľaše alkoholu, ktoré budú označené novou kontrolnou známkou.

Pričom nové kolky na alkohol sa začali používať ešte v novembri 2014. Odvtedy bol niekoľkokrát posunutý termín dopredaja fliaš alkoholu so starými kolkami – posledným schválením znenia novely zákona č. 530/2011 Z. z. dňa 12. októbra 2016 sa dopredaj definitívne predĺžil do 31. decembra 2017. Predĺžením lehoty do konca decembra 2017 chcel štát poskytnúť predajcom dostatočnú dobu na dopredaj spotrebiteľských balení liehu so starými kontrolnými známkami.

Čiže je potrebné vedieť argumentovať dôvod toho, že sa tento alkohol nestihol dopredať kedže bol aj termín na jeho dopredaj posunutý. Závisí ako to bude vyzerať po 1.1.2018 koľko bude takýchto subjektov a aké budú mať dôvody…potom sa bude musieť ku tomu aj Ministerstvo Financií vyjadriť takže nechcem robiť predčasné závery.

DPH hovorí iba o bezodplatnom dodaní § 8/3 ak bola uplatnená DPH na vstupe (vyžaduje sa potom aj DPH na výstupe) a potom kedy sa vracia DPH je aj v prípade krádeže
A § 53 ods. 5 zákona o DPH: V prípade krádeže tovaru, pri ktorom platiteľ odpočítal daň, je platiteľ povinný odviesť daň vo výške odpočítanej dane; ak je tovar predmetom odpisovania podľa osobitného predpisu, zníži platiteľ odvod dane o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom. Ak bol odcudzený tovar, ktorý bol predmetom nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, odvedie platiteľ daň zníženú o daň, ktorú z tohto tovaru už odviedol, najviac však do výšky odpočítanej dane. Platiteľ daň odvedie za to zdaňovacie obdobie, v ktorom zistil krádež tovaru.

Riešenie je aj cez zľavu z ceny (dobropis) kedže je to v plnej miere danová operácia ….ale ak by mala byť moc výrazná bolo by to trochu podozrivé – treba vedieť odôvodniť že stály klient…alebo sa s ním dohodnúť ak s ním obchodujete, že mu budete dávať v budúcnosti zľavy aj na iné dalšie produkty taká medzi Vami nejaká interná dohoda ( čiže výrazná zľava tam môže byť ten problém ako cena obvyklá podľa zákona o dani z príjmov atď. Ak by ste išli cez zľavu z ceny čiže budete mať ponížený aj výnos voči konečnému zákazníkovi aj ponížený náklad voči dodávateľovi. Čiže klasické dobropisy -504, -604

Čo sa týka tých nákladov aj výnosov (pri tých dobropisoch ako zľava z ceny) podľa mňa je to ponižovanie nákladu aj výnosu jednej udalosti v danom roku /nie je to predplatenie na dlhšie obdobie na zľavu aby sa to časovo rozlišovalo. čiže riešiť to v tomto roku na vplyv základu dane aj produkt ste mali naúčtovaný priamo na výnos a aj na náklad (ste kúpili aj predali klientovi) a nie časovo rozlišovať/ . Je najmä potrebné si stanoviť aj správne splatnosti, takže splatnosť si dobre nastaviť aj v programe (dať si tu najdlhšiu a potom na základe splátkového kalendára splácať ? pretože pri tých dobropisoch ktoré by boli daňové aby sa nestalo, že by ste mali po splatnosti záväzok a potom dodaňovanie záväzkov po splatnosti. Čiže ak sa to má postupne splácať počas 4 rokov treba si tie splatnosti nastaviť aj v počítači aby ste potom nemali v saldách veci po splatnosti (lebo máme aj dodanovanie záväzkov po splatnosti…) čiže na to pozor.

V § 53 ods. 5 Zákona o DPH, kde platiteľ je pri zistení krádeže tovaru povinný vrátiť daň vo výške uplatneného odpočtu, to znamená, že citované ustanovenie sa nevzťahuje na prípady sprenevery, podvodu, neoprávneného užívania cudzej veci a platiteľ dane nie je povinný vrátiť DPH ani v prípade zničenia tovaru.
Avšak upozorňujem na skutočnosť, ktorá sa týka preukazovania, či ide o krádež alebo nie, nie je totiž podstatné, či táto skutočnosť bola nahlásená na polícií alebo nie – istým spôsobom to vyplýva z rozsudku súdneho dvora vo veci C-550/11, kde súdny dvor konštatuje, že na to aby mal platiteľ povinnosť odviesť daň po odpočítaní dane z dôvodu, že tovar bol ukradnutý, nie sú dôležité okolnosti, ktoré charakterizujú krádež (teda či ide o nahlásenú alebo nenahlásenú krádež). Z tohto dôvodu by som Vám odporučila ku priloženému invent. zápisu zo škodovej udalosti ( z dôvodu, že neznámy páchateľ sa vlámal ? poškodil ten a ten tovar, priložiť aj fotodokumentáciu, ktorou sa bude preukazovať, že naozaj uvedený tovar nebol odcudzený ale bol poškodený páchateľom a z toho dôvodu odpísaný zo skladu.

v § §19 ods. 3 d ) ZDP je povedané, že daňovými výdavkami sú aj zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu škody do výšky príjmov z prijatej náhrady …. v podvojnom účtovníctvo účtujeme 648 a 648 nám vstupuje do výnosov v súlade s § 17 ods. 1 b) v plnej výške, čiže nie je výnos podmienený zaplatením. V JU tam už ideme na princíp zaplatenia. § 21 ods. 2/e nám už len dopĺňa, že manká a škody nad náhradu nie sú daňovým výdavkom.