v danom prípade je len jedno zdaniteľné plnenie – prenechanie práva na užívanie prevádzky dohodnuté medzi prenajímateľom a nájomcom. Ak dôjde k zvýšeniu odplaty za nájom, ako uvádzate v otázke, postupuje prenajímateľ podľa § 25 ods. 1 písm. c) a ods. 3 zákona o DPH. Prenajímateľ teda opraví základ dane a vyhotoví faktúru. Podľa odseku 3 sa rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a opravenou daňou uvedie v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa vyhotovil doklad o oprave základu dane, teda faktúra.

Nájomca následne postupuje podľa § 53 ods. 2 zákona o DPH, podľa ktorého pri oprave základu dane podľa § 25 zákona o DPH, ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ dane, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň, a táto oprava sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dane dostal doklad o oprave základu dane.

– Faktúru v sume Obratového nájomného je Prenajímateľ povinný vystaviť v lehote najneskôr do 5 pracovných dní po dni, kedy obdrží oznámenie o výške dosiahnutého obratu za príslušný kalendárny mesiac, so splatnosťou k poslednému dňu mesiaca, v ktorom bolo oznámenie a faktúra vystavená,

Prosím Vás, je faktúra sa obratové nájomné podľa vyššie uvedeného znenia zmluvy o nájme samostatné plnenie podľa §19 ods. 3) Zákona o DPH alebo aplikujem § 25 Zákona o DPH – oprava základu dane?

Ďakujem veľmi pekne.

nenapísali ste zatiaľ odpoveď na otázky, skúsim zodpovedať Vašu otázku na základe mojich predpokladov.

Ak predpokladám, že
– všetky doklady o dodaní jedla vyhotovuje pre zákazníkov (konzumentov) vo svojom mene vždy reštaurácia,
– reštaurácia dostane platby v hotovosti,
– platby platobnou kartou idú zrejme na účet Bistra.sk, ktoré ich preúčtuje reštaurácii.

Pri takýchto predpokladoch sa uskutočňujú takéto zdaniteľné plnenia:
– reštaurácia uskutočňuje dodanie tovarov zákazníkom (konzumentom),
– Bistro.sk dostáva odmenu od reštaurácie za poskytnuté služby (rozvoz jedla zákazníkom).

Bistro.sk je povinné vyhotoviť pre reštauráciu faktúru o dodaní tejto služby. Peniaze, ktoré preposiela Bistro.sk (platby platobnou kartou), nie sú z hľadiska DPH relevantné.

dodanie jedla rozvozom k zákazníkovi je na účely zákona o DPH dodaním tovaru a podlieha sadzbe dane 20 %.

Je však potrebné upresniť zadanie otázky:
1. Na základe zmluvy o dodávke jedla medzi reštauráciou a Bistrom.sk, ktorý z týchto dvoch subjektov vystupuje ako dodávateľ jedla pre konečného zákazníka?
2. Ak zákazník platí v hotovosti zamestnancovi Bistra.sk, dostane doklad z ekasy vyhotovený reštauráciou a ako dodávateľ jedla je uvedená reštaurácia?
3. Ak zákazník platí platobnou kartou, na koho bankový účet platí (reštaurácii? Bistru.sk?)?
4. V koho mene sú vyhotovované doklady o dodaní jedla pri platbe v hotovosti a pri platbe platobnou kartou?
5. Na základe čoho sa určuje odmena (provízia) Bistra, sk – ceny jedál? …?
6. Čo presne máte na mysli otázkou „Ako je to s DPH pri platbe kartou za obedy pre prevádzkovateľa reštaurácie?“?

podľa môjho názoru možno všetky činnosti mandatára uvedené v zmluve považovať za činnosti oslobodené od dane. Predpokladám, že činnosti uvedené v bode 1.4. písm. e) zmluvy nezahŕňajú opravy technických zariadení. Takáto činnosť by už bola mimo oslobodenia od dane.

1. Mandant v rozsahu udelenej licencie poveruje mandatára na zariaďovanie záležitostí uskutočnením v tejto zmluve vymenovaných úkonov spojených so zabezpečovaním prevádzkovania technických zariadení v mene mandanta a na jeho účet a za túto činnosť sa mandant zaväzuje mandatárovi zaplatiť dohodnutú odplatu.
2. Úkonmi, ktorými mandant poveruje mandatára, sa rozumie najmä:
a) zabezpečenie príjmu vkladov a výplaty výhier z technických zariadení a ďalších služieb a úkonov súvisiacich s prevádzkou technických zariadení, ktoré sú ďalej špecifikované v čl. II tejto zmluvy.

Čl. II.
Práva a povinnosti zmluvných strán

1. Práva a povinnosti mandatára :
1.1 Mandatár je povinný umožniť mandantovi umiestniť v prevádzkarni technické zariadenia a počas trvania tejto zmluvy strpieť ich umiestnenie a prevádzkovanie v mene mandanta v prevádzkarni.
1.2 Mandatár je povinný denne zabezpečovať príjem vkladov do hry a výplaty výhier z technických zariadení, ktoré sú alebo budú umiestené v prevádzkarni mandantom (ďalej sa také technické zariadenia bez ohľadu na to, kto je ich vlastníkom, označujú len ako „technické zariadenia mandanta“), pokiaľ v tejto zmluve nie je uvedené inak a pokiaľ mandant neurčí inak.
1.3 Mandatár je povinný zabezpečiť dodržiavanie, dodržiavať a kontrolovať dodržiavanie ustanovení zákona, a to najmä:
a) dodržanie vekovej hranice 18 rokov u osôb obsluhujúcich technické zariadenia mandanta,
b) dodržiavanie vekovej hranice 18 rokov pre osoby zúčastňujúc sa hier na technických zariadeniach mandanta,
c) umiestnenie herných plánov, prevádzkových pravidiel herne a oznamov o zákaze účasti na hrách osobám mladším ako 18 rokov na viditeľnom mieste,
d) osobne sa zúčastňovať mesačných uzávierok (zúčtovania) výťažku z prevádzkovania technických zariadeniach mandanta za účasti zamestnancov mandanta prípadne iných osôb poverených mandantom,
e) dodržiavanie zákazov a povinností obsiahnutých v ust. § 33 zákona v prevádzkarni, t.j. najmä zákazu účasti osôb mladších ako 18 rokov na hazardných hrách a zákazu účasti osôb zaevidovaným v registri fyzických osôb vylúčených z hrania hazardných hier,
f) dodržiavanie zákazu obsiahnutého v ust. § 14 ods. 10 zákona v prevádzkarni, t.j. dodržiavanie zákazu vykonávania hazardných hier akejkoľvek osobe v čase, uvedenom v ust. § 14 ods. 10 zákona, t.j. (podľa znenia účinného v čase uzavretie tejto zmluvy):
 na Veľký piatok, 24. a 25. decembra,
 v deň štátneho smútku, a
 mimo prevádzkového času kasína, herne a prevádzky.
V prípade porušenia tohto bodu 1.3 mandatárom tento na seba preberá všetku zodpovednosť z tohto porušenia plynúcu, ktorá môže spočívať tak v právnom postihu ako i finančnom zo strany na to oprávneného štátneho orgánu. Mandatár sa v plnom rozsahu zaväzuje uhradiť i všetky z tohto dôvodu plynúce postihy, ktoré si štátny orgán uplatní priamo voči mandantovi a to v plnom rozsahu a zároveň škodu spôsobenú mandantovi svojím protiprávnym konaním alebo protiprávnym nekonaním.
1.4 Mandatár je povinný:
a) nepretržite zabezpečovať dostatok finančnej hotovosti pre výplaty výhier na technických zariadeniach mandanta,
b) kontrolovať, či osoby obsluhujúce technické zariadenia mandanta prešli odborným vyškolením a či majú dostatočné znalosti o dodržiavaní ustanovení zákona a o obsluhe technických zariadení mandanta,
c) priebežne sledovať a kontrolovať technický stav technických zariadení mandanta, a to najmä, či nie sú poškodené vonkajšie plášte zariadení, a čistotu dotykových obrazoviek,
d) bezodkladne informovať mandanta o zisteniach preukazujúcich nedostatočnú alebo nesprávnu činnosť technických zariadení mandanta z hľadiska ich riadnej a bezpečnej prevádzky a narušenia podmienok a predpokladov plnenia ich činnosti, a
e) bezodkladne odstraňovať prípadné zistené nedostatky v súčinnosti s mandantom (v prípade nedostatku hotovosti aj bez súčinnosti s mandantom).
Ďakujem Kotorová

Pre zodpovedanie Vašej otázky sú relevantné ustanovenia § 4 ods. 1 a 7 a § 41 zákona o DPH.

Podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH je povinná sa registrovať za platiteľa dane zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur. Podľa § 4 ods. 7 zákona o DPH sa obratom rozumie hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem hodnoty tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až 42 zákona o DPH.

Podľa § 41 (Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier) je od dane oslobodené prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier osobou, ktorá má povolenie na ich prevádzkovanie podľa osobitného predpisu a taktiež činnosť spočívajúca v zabezpečení prevádzkovania lotérií a iných podobných hier, ktorá je vykonávaná v mene a na účet osoby, ktorá má povolenie na prevádzkovanie podľa osobitného predpisu. Zabezpečením prevádzkovania lotérií a iných podobných hier sa rozumie príjem stávok, predaj žrebov, výplata výhier a ďalšie služby priamo s nimi spojené, poskytované mandatárom.

Z cit. ustanovení zákona o DPH teda vyplýva, že hodnota činností vykonávaných na základe mandátnej zmluvy (mandátnou zmluvou sa mandatár zaväzuje, že pre mandanta na jeho účet zariadi za odplatu určitú obchodnú záležitosť uskutočnením právnych úkonov v mene mandanta alebo uskutočnením inej činnosti a mandant sa zaväzuje zaplatiť mu za uvedené odplatu) sa nezapočítava do obratu, ak zo strany mandatára ide o zabezpečenie prevádzkovania lotérií a iných podobných hier, ktorým sa rozumie
– príjem stávok,
– predaj žrebov,
– výplata výhier a
– ďalšie služby priamo s nimi spojené,
poskytované mandatárom pre mandanta.

Neuvádzate konkrétne, aké činnosti firma ako mandatár vykonáva pre mandanta. Ak však sú splnené podmienky cit. ustanovení zákona o DPH, hodnota poskytovaných služieb sa nezapočítava do obratu podľa § 4 ods. 7 zákona o DPH, preto firma nie je povinná na základe uvedenej činnosti podať žiadosť o registráciu za platiteľa dane podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH