predpokladám, že ide o služby na výstavách/veľtrhoch. Uvádzate, že SK firma je registrovaná podľa § 7a zákona o DPH, teda nie je platiteľom dane podľa § 4 zákona o DPH, a Vaše otázky sa týkajú uvádzania údajov v kontrolnom výkaze. Kontrolný výkaz však podávajú iba platitelia dane.
Pravdepodobne sa zaujímate o uvádzanie údajov v súhrnnom výkaze. V súhrnnom výkaze sa uvádzajú len služby poskytnuté zdaniteľným osobám (fyzickým osobám a právnickým osobám, ktoré sú zdaniteľnými osobami), ktoré sú usadené v inom členskom štáte EÚ a majú tam pridelené identifikačné číslo pre DPH a poskytnuté služby majú miesto dodania mimo tuzemska.

Pre riešenie Vašich otázok je potrebné určiť miesto dodania služieb, to znamená uplatniť § 15 ods. 1, § 16 ods. 1 a ods. 3 zákona o DPH.

Ubytovacie služby (nocľah na jednotlivé dni) sú jednoznačne samostatnou službou a nie doplnkovou službou k vstupu na výstavu/veľtrh pre návštevníkov alebo doplnkovou službou pre vystavovateľom. Doplnkovou službou môže byť platená šatňa, platené použitie toaliet, …. Uvedené vyplýva z čl. 33 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení.

Článok 33
Doplnkové služby uvedené v článku 53 smernice 2006/112/ES zahŕňajú služby, ktoré priamo súvisia so vstupom na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné alebo podobné podujatia a ktoré sa poskytujú samostatne osobe zúčastňujúcej sa na podujatí za protihodnotu. Takéto doplnkové služby zahŕňajú najmä používanie šatní alebo hygienických zariadení, nezahŕňajú však samotné sprostredkovateľské služby súvisiace s predajom lístkov.

Miesto dodania ubytovacích služieb (ako samostatných služieb) sa pre všetkých zákazníkov (fyzické osoby a právnické osoby, či už zdaniteľné osoby alebo nezdaniteľné osoby) určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH a je to tuzemsko, ak sú ubytovacie zariadenia v tuzemsku. Tieto služby sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú.

Právo vstupu na výstavu/veľtrh (vstupné) sa pri určení miesta dodania riadi § 16 ods. 3 zákona o DPH a pre všetkých zákazníkov (fyzické osoby a právnické osoby, či už zdaniteľné osoby alebo nezdaniteľné osoby) je tam, kde sa koná výstava/veľtrh, a je to tuzemsko, ak sa výstava/veľtrh koná v tuzemsku. Tieto služby sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú.
Drobné občerstvenie môže tvoriť súčasť zloženého plnenia (vstupné) a nemusí sa uvádzať osobitne.

Služby poskytované vystavovateľom, ktorí sú usadení v iných členských štátoch EÚ, a majú pridelené identifikačné číslo pre DPH v členskom štáte EÚ, v ktorom sú usadené, sa pri určení miesta dodania riadia § 15 ods. 1 zákona o DPH. Miestom dodania týchto služieb (poskytnutie vystavovacej plochy, technické zabezpečenie, …) je členský štát EÚ, v ktorom je vystavovateľ usadený, Táto služba sa uvádza v súhrnnom výkaze a slúži ako informácia pre finančnú správu členského štátu EÚ vystavovateľa na kontrolné účely. Zahraničný vystavovateľ je povinný samozdaniť prijatú službu vo svojom členskom štáte EÚ.
Rovnako sa určí miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH aj pre vystavovateľov z tretích štátov, avšak tieto služby sa do súhrnného výkazu neuvádzajú.

Moja otazka je:
– Pre zahraničné fyzické osoby je miesto dodania služby Slovensko, takže tie do výkazu neuvádzam. Je to tak?

– Pre zahraničné právnické osoby je miesto dodania služby “konferenčný poplatok” t.j. vstupné, tiež Slovensko, takže rovnako to vo výkaze neuvádzam?

– Pre zahraničné právnické osoby je miesto dodania služby “vystavovateľský poplatok” t.j. poplatok za poskytnutie vystavovacej plochy tiež Slovensko? Alebo to je doplnková služba, ktorá je dodávaná do sídla odberateľa v EU? Mám alebo nemám tieto položky uviesť vo výkaze?
ďakujem veľmi pekne za odpoveď