aukčný a manipulačný poplatok je náklad, ktorý súvisí s obstaraním auta, ktoré chcete predať. Ak chcete, aby Vám tento náklad zaplatil/preplatil kupujúci, ktorému auto predáte, musí byť pri predaji auta zahrnutý v prirážke, ktorá sa zdaňuje. Takže prirážka bude súčasťou kúpnej ceny dohodnutej s kupujúcim a v prirážke bude aj aukčný a manipulačný poplatok.
Prirážka je rozdiel medzi cenou, za ktorú auto predáte, a cenou, za ktorú ste auto kúpili. Táto prirážka obsahuje zisk a náklady, ktoré chcete, aby kupujúci uhradil, a celá prirážka sa zdaňuje.

Pozrite si príklad, ktorý som Vám poslala v poslednej odpovedi – pri poplatku, na ktorý sa pýtate, je taký istý postup ako pri nákladoch uvedených v príklade (vyčistenie auta, drobná údržba, technická kontrola). Auto je kúpené od jedného dodávateľa a služby sú prijaté od rôznych dodávateľov. Všetky náklady, ktoré žiadate uhradiť v kúpnej cene, sú súčasťou prirážky, ktorá sa zdaňuje.
Predpokladám, že sa pýtate už ako platiteľ dane, to znamená prijmete službu, na ktorú sa pýtate, priznáte z nej daň (§ 69 ods. 3 zákona o DPH), uplatníte odpočet dane, zahrniete do prirážky a prirážku pri predaji zdaníte.

podľa § 66 ods. 7 zákona o DPH platiteľ dane, ktorý je obchodníkom /definícia v § 66 ods. 1 písm. d) zákona o DPH/ pri kúpe tovarov definovaných v § 66 ods. 1 zákona o DPH od obchodníka, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, nemôže odpočítať daň vzťahujúcu sa k základu dane podľa § 66 ods. 3 zákona o DPH. Toto ustanovenie znamená, že pri použitom tovare, ktorý kúpil obchodník od obchodníka, nemôže obchodník (kupujúci) uplatniť odpočet dane, ktorú obchodník (predávajúci) uplatnil (zdanenie prirážky).
A taktiež platí, že podľa § 66 ods. 10 zákona o DPH obchodník, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, nesmie v žiadnom doklade o predaji použitého tovaru uviesť samostatne sumu dane.

V predchádzajúcej odpovedi bola slovenská DPH uvedená ako náklad, pretože obchodník ju mal z prijatej služby zaplatiť do štátneho rozpočtu ešte ako neplatiteľ dane, a preto je pravdepodobné, že obchodník tento náklad zohľadní pri predaji auta v cene auta. Nijako to nesúvisí s § 66 ods. 7 zákona o DPH – ten sa vzťahuje iba na kúpu použitého tovaru.

Príklad:

Obchodník A kúpil v marci auto od obchodníka B.
Obchodník B toto auto predtým kúpil vo februári za 4 400 eur (napr. od občana) a predal ho v marci obchodníkovi A za 5 000 eur.
Prirážka obchodníka B je 600 eur (5 000 eur mínus 4 400 eur), z toho základ dane je 500 eur (náklady a zisk obchodníka B) a daň je 100 eur. Obchodník B teda zdanil svoju pridanú hodnotu (náklady a zisk).
Obchodník B nesmie vo faktúre pre obchodníka A uviesť samostatne sumu dane 100 eur a obchodník A nemôže sumu dane 100 eur uplatniť ako odpočet dane (§ 66 ods. 7 zákona o DPH).

V súvislosti s následným predajom tohto auta mal obchodník A tieto náklady:
– umytie auta,
– vyčistenie interiéru auta,
– drobná údržba (napr. výmena stieračov),
– technická kontrola.
Za tieto služby obchodník A zaplatil rôznym dodávateľom 240 eur (cena vrátane DPH), z toho daň 40 eur.

Obchodník A si môže uplatniť odpočet dane 40 eur z prijatých služieb (§ 66 zákona o DPH to nezakazuje). Obchodník A predá v apríli auto obchodníkovi C za cenu 5 720 eur. Prirážka obchodníka A je 720 eur (5 720 eur mínus 5 000 eur) a táto prirážka zahŕňa náklady 200 eur, ktoré obchodníka A investoval do auta, ďalej zisk a sumu DPH 120 eur (predajná cena mínus kúpna cena, výsledok je prirážka obchodníka A ako suma s daňou a zo sumy s daňou sa vypočíta samotná daň 720×20:120). Vo faktúre za predaj auta za cenu 5 720 eur, ktorú vyhotoví obchodník A pre obchodníka C, nesmie byť samostatne uvedená suma dane 120 eur.

Obchodník C si nesmie uplatniť odpočet dane 120 eur (§ 66 ods. 7 zákona o DPH).

podľa § 7a ods. 1 slovenského zákona o DPH sa mala slovenská zdaniteľná osoba registrovať pre DPH a získať slovenské IČ DPH. Toto číslo mala následne použiť pri objednaní služby a nemecká spoločnosť by podľa pravidla v § 15 ods. 1 zákona o DPH fakturovala službu s prenosom daňovej povinnosti na slovenskú zdaniteľnú osobu (miesto dodania služby je tam, kde má sídlo príjemca služby). Táto zdaniteľná osoba, príjemca služby, by podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH službu zdanila – samozdanenie. Daňové priznanie sa podáva podľa § 78 ods. 3 zákona o DPH.

Príslušné ustanovenia zákona o DPH:

㤠7a
(1) Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, je príjemcom služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu, pri ktorej je povinná platiť daň podľa § 69 ods. 3, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred prijatím služby; žiadosť o registráciu pre daň táto zdaniteľná osoba nepodáva, ak je registrovaná pre daň podľa § 7.“

㤠69
(3) Zdaniteľná osoba a právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobu a je registrovaná pre daň podľa § 7, sú povinné platiť daň pri službe dodanej zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo zahraničnou osobou z tretieho štátu, ak je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku.“

㤠78
(3) Ak osobe, ktorá nie je platiteľom, vznikne povinnosť platiť daň (§ 69), je táto osoba povinná podať daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote zaplatiť daň s výnimkou podľa odseku 4. Osoba, ktorá nie je platiteľom, nie je povinná zaplatiť daň, ak daň na zaplatenie nie je viac ako 5 eur.“

Slovenská DPH by bola súčasťou nákladov slovenskej zdaniteľnej osoby, ktorú by zahrnula do ceny auta.
Keďže slovenská zdaniteľná osoba službu neobjednala pod slovenským IČ DPH, určila nemecká spoločnosť miesto dodania služby podľa pravidla v § 15 ods. 2 zákona o DPH – miesto dodania služby je tam, kde má sídlo poskytovateľ služby (v Nemecku).
Postup teda nebol správny a slovenská zdaniteľná osoba nemá právo žiadať vrátenie nemeckej DPH, pretože zdanenie sa neuskutočnilo korektne (ale nemecká spoločnosť inak, ako zdaniť službu nemeckou DPH, konať nemohla) a navyše v čase poskytnutia služby zrejme slovenská zdaniteľná osoba nebola platiteľom dane na Slovensku. Žiadať vrátenie DPH z iného členského štátu EÚ môže len zdaniteľná osoba, ktorá v čase prijatia tovaru/služby bola platiteľom dane.

K otázke č. 2:

Predpokladám, že nový dopravný prostriedok od občana z iného členského štátu EÚ kúpi slovenská zdaniteľná osoba už v postavení platiteľa dane (uvádzate plus aj mínus DPH, teda odpočet dane). Ak áno, tak priznanú slovenskú DPH (samozdanenie) si platiteľ dane uplatní ako odpočet dane, teda auto bude v majetku platiteľa dane v cene bez DPH a pri jeho následnom predaji v tuzemsku sa k cene uplatní DPH (bežný postup platiteľa dane pri predaji tovaru).

Režim prirážky – použitý tovar (§ 66 zákona o DPH) sa uplatňuje pri ojazdených autách len vtedy, ak v hodnote ojazdeného auta je nejaká suma DPH, napr. preto lebo ojazdené auto predal do autobazáru občan, ktorý ho kúpil nové za cenu s DPH, a teda v cene, za ktorú predal auto do autobazáru, je nejaká zostatková suma DPH. Preto autobazár pri ďalšom predaji zdaní len pridanú hodnotu (náklady a zisk). Tak sa zabráni viacnásobnému zdaneniu.

nie celkom rozumiem otázke. Poprosím o presnejšie uvedenie transakcií s automobilom, koľko ich bolo a aké bolo postavenie predávajúceho pri jednotlivých predajoch.
Ide výlučne o transakcie v tuzemsku? A prečo je samostatne fakturovaný poplatok za aukciu, dopravné náklady? A už vôbec neviem, čo sú náklady špecifické pre krajinu. Ak sú to všetko náklady predávajúceho, majú byť súčasťou predajnej ceny voči poslednému kupujúcemu.