predpokladám, že vo Vašich prípadoch ide o prijaté plnenia v tuzemsku (tovary, služby) od iných platiteľov dane, ktoré sú fakturované s DPH. Pre tieto prípady platí nasledujúca odpoveď.

Je potrebné rozlíšiť:
– kedy právo na odpočítanie dane vzniká
a
– kedy sa právo na odpočítanie dane uplatní.

V prvom rade je potrebné si ujasniť, kedy pri zdaniteľných plneniach v tuzemsku (dodanie tovaru, dodanie služby) vzniká právo na odpočítanie dane. Toto pravidlo je uvedené v § 49 ods. 1 zákona o DPH (Odpočítanie dane platiteľom) – právo odpočítať daň z tovaru alebo zo služby vzniká platiteľovi dane v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť. Vznik daňovej povinnosti pri zdaniteľných plneniach v tuzemsku sa určuje podľa § 19 zákona o DPH.

Nadväzne na § 49 ods. 1 zákona o DPH upravuje § 51 zákona o DPH, kedy sa právo na odpočítanie dane (ktoré vzniklo) uplatní.

Podľa § 51 (Uplatnenie práva na odpočítanie dane) ods. 1 písm. a) zákona o DPH právo na odpočítanie dane pri zdaniteľných plneniach v tuzemsku môže platiteľ dane uplatniť, ak má faktúru od platiteľa dane vyhotovenú podľa § 71 zákona o DPH. Teda podmienkou na uplatnenie (vykonanie) odpočítania dane je mať faktúru.

A v § 51 ods. 2 zákona o DPH sa riešia dve situácie:
1. Platiteľ dane vykoná odpočítanie dane pri tuzemských plneniach fakturovaných s DPH najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňuje právo na odpočítanie dane, má faktúru.
2. Ak platiteľ dane nemá faktúru do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane faktúru.

Jednoduchšie povedané:
1. Ak právo na odpočítanie dane vznikne v danom kalendárnom roku, napr. v januári, vo februári, v marci …. až v decembri a platiteľ dane dostane faktúru najneskôr do 25. januára nasledujúceho roka, môže právo uplatniť podľa svojho rozhodnutia – od zdaňovacieho obdobia, kedy právo vzniklo, až do zdaňovacieho obdobia december (musí však mať faktúru).
2. Ak faktúru nemá do 25. januára roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, môže právo uplatniť len v zdaňovacom období, kedy dostal faktúru. Ak tak neurobí, podá dodatočné daňové priznanie k tomuto zdaňovaciemu obdobiu (v ktorom dostal faktúru).

Vaše prípady

1. prípad je situácia podľa bodu 2.
Keďže do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ste nemali faktúru (právo vzniklo dodaním v decembri 2022 a faktúru ste nedostali do 25. januára 2023), vykonáte odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom ste dostali faktúru, konkrétne v daňovom priznaní za február 2023.

2. prípad je situácia podľa bodu 2.
Keďže do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ste nemali faktúru (právo vzniklo dodaním v júni 2021 a faktúru ste nedostali do 25. januára 2022), vykonáte odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom ste dostali faktúru, konkrétne v daňovom priznaní za máj 2022.

Môžem poprosiť o upresnenie § 51, hlavne textu “najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka”, nakoľko výklad pri niektorých príkladoch uvádza robiť dodatočné priznanie a vrátiť sa do obdobia a na niektorých sa uvádza, že sa môže nárokovať v nasledujúcom období. Mohli by ste viac ozrejmiť, čo táto veta znamená?
1. Faktúra – dátum dodania december 2022, neprišla do lehoty podania daňového priznania t.j. 25.1.2023. Prišla 16.2.2023. Je právo na odpočítanie v 2.2023, nakoľko prišla vo februári 2023, alebo je potrebné sa vrátiť do mesiaca december 2022 a dodatočným priznaním žiadať o vrátenie?
2. Faktúra – dátum dodania jún 2021, prišla v mesiaci máj 2022. Nakoľko sme ju neobdržali do lehoty podania daňového priznania t.j. 25.1.2022 Je možné si odpočítať DPH v mesiaci máj 2022, alebo je potrebné sa vrátiť do obdobia jún 2021 a dodatočným priznaním žiadať o vrátenie? Ďakujem.

podmienkou pre uplatnenie práva na odpočítanie dane uplatnenej platiteľom dane z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 2, 3, 4, 7, 9 až 12 zákona o DPH je skutočnosť, že má daň zaznamenanú v záznamoch podľa § 70 zákona o DPH. Platiteľ dane nie je povinný mať faktúru k dispozícii v tom zdaňovacom období, kedy si uplatňuje odpočítanie dane, ale má mať túto daň uvedenú v záznamoch podľa § 70 zákona o DPH, aby existoval dôkaz o prijatí tovaru alebo služby a hodnote prijatého tovaru alebo služby.
Podľa môjho názoru máte pri priznaní dane na výstupe v dodatočnom daňovom priznaní súčasne aj právo uplatniť si odpočítanie tejto dane, pretože daň už je zaznamenaná v záznamoch a na základe toho sa podáva dodatočné daňové priznanie.