je to tak ako uvádzate, nejde o trojstranný obchod, pretože tovar nepredávate spoločnosti C. Možno spoločnosť A nemala relevantnú informáciu a predpokladala, že keď sa tovar prepraví do FR, dôjde k následnému predaju tovaru medzi spoločnosťou B a spoločnosťou C.

Spoločnosť B nadobudne vo FR tovar dodaný z IT a mala by sa teda registrovať a priznať daň, ako uvádzate. Po naplnení tovaru do fliaš a preprave do SK by spoločnosť B mala premiestnenie tovaru z FR do SK, ktoré je predmetom dane (vo FR dodanie tovaru oslobodené od dane, v SK nadobudnutie tovaru).

Ak spoločnosť B predá tovar spoločnosti C v stave, v akom ho kúpila od spoločnosti A, pôjde o trojstranný obchod.
Po naplnení fliaš spoločnosť C predá „nový produkt“ spoločnosti B.

pravidlá pre trojstranný obchod predstavujú zjednodušenie v oblasti DPH pre zdaniteľnú osobu, ktorá je prostrednou osobou v trojstrannom obchode, teda je prvým odberateľom a súčasne druhým dodávateľom. Tieto pravidlá sú rovnaké vo všetkých členských štátoch EÚ. Zjednodušenie spočíva v tom, že prostredná osoba
– sa nemusí registrovať v členskom štáte EÚ, v ktorom sa skončí preprava tovaru od prvého dodávateľa,
– nemusí tam podať daňové priznanie a priznať daň z nadobudnutia tovaru od prvého dodávateľa,
– nemusí zdaniť dodávku tovaru druhému odberateľovi (táto dodávka je dodávkou bez prepravy tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončila preprava tovaru).

Ak vo Vašom prípade nie je na obchode zúčastnená organizačná zložka v Českej republike, tak potom ide o trojstranný obchod a postupujete tak, ako uvádzate. Z hľadiska slovenského zákona o DPH v tuzemsku neuskutočníte žiadna transakciu. Nadobudnutie tovaru slovenskou firmou od českého dodávateľa sa uskutoční v Nemecku a dodanie tovaru slovenskou firmou nemeckej spoločnosti sa uskutoční tiež v Nemecku,
Preto v daňovom priznaní DPH v tuzemsku neuvádzate žiadny údaj a taktiež neuvádzate žiadny údaj v kontrolnom výkaze. Dodanie tovaru nemeckej spoločnosti uvediete len v súhrnnom výkaze a táto informácia je určená pre nemeckú finančnú správu na kontrolné účely v nemeckej spoločnosti, ktorá je povinná „samozdaniť“ dodanie tovaru. Informáciu o prenesení daňovej povinnosti uvediete vo faktúre.

pravidlá pre trojstranný obchod sú určené pre druhého dodávateľa. Nie sú určené pre prvého dodávateľa. Prvý dodávateľ postupuje pri dodaní tovaru osobe s IČ DPH iného členského štátu EÚ a s prepravou dodávaného tovaru do iného členského štátu EÚ podľa § 43 zákona o DPH – oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ. Teda objednávateľ (čiže prvý odberateľ) musí poskytnúť prvému dodávateľovi IČ DPH iného členského štátu EÚ a tovar sa musí prepraviť z tuzemska do iného členského štátu EÚ (nemusí to byť ten štát, ktorý vydal odberateľovi IČ DPH). Miesto dodania tovaru je v tomto prípade v štáte, kde začína preprava. Ak začína v SR, miesto dodania tovaru je v SR, tovar podlieha dani podľa slovenského zákona o DPH, avšak dodanie tovaru je oslobodené od dane podľa § 43 zákona o DPH. Dodanie tovaru sa uvádza v daňovom priznaní (riadky 13 a 14) a v súhrnnom výkaze.

Ak by slovenský platiteľ dane bol druhým dodávateľom (a súčasne prvým odberateľom, teda prostrednou osobou) v trojstrannom obchode, znamenalo by to, že tovar kúpil v inom členskom štáte EÚ s oslobodením od dane a predáva ho druhému odberateľovi do ďalšieho členského štátu EÚ.
Napr. slovenský platiteľ dane kúpi tovar v ČR a predá ho do Rakúska, pričom tovar sa prepraví z ČR priamo do Rakúska. V tomto prípade by mal slovenský platiteľ dane priznať daň z nadobudnutia tovaru v Rakúsku a dodať tovar v Rakúsku s rakúskou daňou. Avšak podľa pravidiel trojstranného obchodu (platia vo všetkých členských štátoch EÚ) sa uplatní zjednodušenie:
– slovenský platiteľ dane sa nemusí v Rakúsku registrovať, nemusí v Rakúsku zdaniť nadobudnutie tovaru, lebo nadobudnutie tovaru je oslobodené od rakúskej dane podľa rakúskeho zákona o DPH,
– dodanie tovaru slovenským platiteľom dane rakúskemu platiteľovi dane (to je už tuzemské dodanie tovaru v Rakúsku) je povinný zdaniť rakúsky podnikateľ (samozdanenie dodaného tovaru).

Pred pár rokmi musel druhý dodávateľ (teda prostredná osoba v trojstrannom obchode), ako slovenský platiteľ dane uviesť v daňovom priznaní v SR hodnotu kúpeného a hodnotu predaného tovaru. Toto sa však už z daňového priznania vypustilo, lebo transakcie nepodliehajú slovenskej dani.
Avšak dodanie tovaru druhému odberateľovi uvádza druhý dodávateľ (teda prostredná osoba) v súhrnnom výkaze s kódom 1. Tento údaj slúži pre rakúsku daňovú správu, aby mohla skontrolovať, či rakúsky odberateľ “samozdanil” dodanie tovaru slovenským platiteľom dane.

Ak ide o dodanie služby, nemá to nič spoločné s § 45 zákona o DPH.

J. Fiľarská