Komentáre k § 42 Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň – komentár k DPH

Od: Ing. Zdenka Jablonková

Ing. Zdenka Jablonková — Tue, 31 Oct 2017 07:23:48 +0000

Dobrý deň, podľa môjho názoru by ste mali vychádzať zo skutočného pomeru, ktorý je už známy. Podrobnejšie sa už tejto otázke nebudem venovať, je na Vašom rozhodnutí, aký postup zvolíte.

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: plulikovae

plulikovae — Mon, 30 Oct 2017 19:57:13 +0000

Veľmi pekne Vám ďakujem, pani Ing. Jablonková. Predpokladáme, že pri stanovení pomeru použitia tohto hmotného majetku podľa iného kritéria, použitie ktorého objektívne odráža rozsah použitia hmotného majetku a služieb na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie, môžeme vychádzať so zákona o dani z príjmov, t.j. § 19 ods. 2 písm. l) tretieho bodu, podľa ktorého daňovník, ktorý používa vozidlo aj na súkromné účely môže zahrnúť výdavky na spotrebu PHL do daňových výdavkov len vo výške, v akej ho používa v súvislosti s podnikaním, najviac však do výšky 80% z celkového preukázaného nákupu PHL. Aký máte na toto názor? Môžeme teda použiť pomer 80:20 ? Ešte raz ďakujem a zostávam s pozdravom ...

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: Ing. Zdenka Jablonková

Ing. Zdenka Jablonková — Sat, 28 Oct 2017 13:18:42 +0000

Dobrý deň,
motorové vozidlo je na účely zákona o DPH investičným majetkom podľa § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH. Spoločnosť si neuplatnila odpočítanie dane podľa § 49 ods. 5 a 49 ods. 3 zákona o DPH. Spoločnosť ho predala zamestnancovi v druhom roku po kúpe a zaradení do obchodného majetku. V tomto prípade sa neuplatní postup podľa § 42 zákona o DPH. Uplatní sa postup podľa § 54 zákona o DPH – úprava odpočítanej dane (vo Vašom prípade odpočítanej dane vo výške 0 – § 54 ods. 5 zákona o DPH).
Podľa môjho názoru by ste mali postupovať nasledovne:
Kúpnu cenu motorového vozidla by ste mali rozdeliť pomerne na dve časti
1. časť kúpnej ceny vzťahujúcu sa na podnikanie (oslobodené od dane),
2. časť kúpnej ceny vzťahujúcu sa na súkromné užívanie.
V tomto pomere by ste mali rozdeliť aj predajnú cenu motorového vozidla.
Daň na výstupe z predaja motorového vozidla zamestnancovi vypočítate len z časti predajnej ceny zodpovedajúcej bodu 1.
V poslednom zdaňovacom období roku 2017 urobíte podľa § 54 zákona o DPH úpravu odpočítanej dane vo výške 0 podľa § 49 ods. 3 zákona o DPH, to znamená, že do vzorca podľa prílohy č. 1 zákona o DPH ako DV uvediete sumu vstupnej dane z časti kúpnej ceny motorového vozidla podľa bodu 1. Údaj A sa rovná 0 (nebol pri kúpe uplatnený odpočet), údaj B sa rovná 1 (predaj motorového vozidla ste zdanili), údaj R je 4 a údaj v menovateli je 5. Výsledok bude dodatočne odpočítateľná daň, na ktorú máte nárok, pretože predaj motorového vozidla podlieha dani.
Je to komplikované, ale myslím si, že to objektívne vyjadruje situáciu, že:
– motorové vozidlo bolo pri kúpe v roku 2016 len čiastočne zaradené do užívania na podnikania (z hľadiska DPH),
– súkromné užívanie bolo vyriešené jednorazovo tým, že sa použil postup podľa § 49 ods. 5 zákona o DPH, a preto by sa nemala pri predaji zdaniť celá predajná cena, ale len jej časť,
– pri predaji nemožno uplatniť § 42 zákona o DPH a má sa uplatniť § 54 zákona o DPH (ide o investičný majetok),
– § 54 zákona o DPH sa uplatní na motorové vozidlo (na sumu dane z kúpnej ceny) len v rozsahu, a akom bolo zaradené do užívania na podnikanie.

Od: plulikovae

plulikovae — Fri, 27 Oct 2017 15:19:56 +0000

Dobrý deň, naša spoločnosť v januári 2016 zakúpila motorové vozidlo na podnikateľské účely a na osobnú spotrebu zamestnanca v cene 21 tis. EUR. V oktobri 2017 toto motorové auto predala tomuto zamestnancovi za cenu 16 tis. EUR. Pri kúpe neuplatnila odpočet DPH podľa § 49 ods. 3 zák.o DPH, keďže vykonáva činnosti oslobodené od dane a podľa § 49 ods.5 zák.o DPH sa rozhodla neodpočítať časť DPH, ktorá zodpovedala rozsahu použitia m.v. na iný účel ako podnikanie. Je možné uplatniť pri predaji § 42 zák.o DPH, ak sa m.v. nepoužívalo výhradne na činnosti oslobodené od dane? Vopred Vám ďakujem a zostávam s pozdravom

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: Ing. Zdenka Jablonková

Ing. Zdenka Jablonková — Wed, 30 Nov 2016 07:21:36 +0000

Dobrý deň, ak je zníženie ceny podmienené skoršou úhradou a úhrada sa ešte neuskutočnila, tak potom podľa môjho názoru je aktuálnou cenou cena fakturovaná a táto predstavuje základ dane v čase vzniku daňovej povinnosti podľa zákona o DPH.

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: Mária

Mária — Mon, 28 Nov 2016 14:46:43 +0000

Dobrý deň ja takéto faktúry účtujem hneď znížené o dané percentá, pretože viem, že zaplatím zníženú cenu... Čo Vy na to ?

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: kubovicsovam

kubovicsovam — Fri, 28 Oct 2016 10:05:38 +0000

Ďakujem pekne prajem pekný víkend :)

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: Ing. Zdenka Jablonková

Ing. Zdenka Jablonková — Fri, 28 Oct 2016 09:48:47 +0000

V daňovom priznaní sa vyplnia riadky 26, 27 a 28 a v kontrolnom výkaze časť C.2.

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: kubovicsovam

kubovicsovam — Fri, 28 Oct 2016 09:40:51 +0000

Ak som dobre pochopila zaúčtujem ID a on vstupuje do tlačiva DPH a aj do KV? ďakujem za odpoveď :)

This content is for Prístup na AUTORA.sk members only. Visit the site and log in/register to read.

Od: Ing. Zdenka Jablonková

Ing. Zdenka Jablonková — Fri, 28 Oct 2016 08:41:28 +0000

Dobrý deň,
z Vašej otázky vyplýva, že daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru od zahraničného dodávateľa (predpokladám, že z iného členského štátu EÚ) vznikla podľa § 20 zákona o DPH zo základu dane určeného podľa fakturovanej sumy za dodaný tovar (§ 23 zákona o DPH). Cena zaplatená za tovar však bola o 2 % nižšia ako fakturovaná suma za dodaný tovar.
Oprava základu dane a dane po vzniku daňovej povinnosti sa má v danom prípade vykonať podľa § 25 ods. 3 zákona o DPH v zdaňovacom období, v ktorom dostanete doklad o oprave základu dane (dobropis) a ak sa doklad o oprave základu dane nevyhotovuje, základ dane a daň sa opraví v zdaňovacom období, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá má za následok opravu základu dane. Vo Vašom prípade je touto skutočnosťou splnenie podmienky na priznanie zľavy vo výške 2 %. Súčasne podľa § 53 ods. 1 zákona o DPH opravíte aj odpočítanú daň.
Predpokladám, že zníženie ceny o 2 % v prípade skoršej úhrady je dohodnuté v zmluvných podmienkach. V takomto prípade v účtovníctve zaúčtujete rozdiel interným dokladom na účtoch 321/504.