v danom prípade ide pravdepodobne o náhradu škody spôsobenej na Vašom majetku. Náhrada škody a režim DPH závisí najmä od toho, či ide
– o skutočnú náhradu škody (kompenzáciu) alebo
– o protiplnenie za dodanie tovaru/služby.
V praxi je to veľmi dôležité pre správne uplatnenie DPH. Predpokladám, že vo Vašom prípade ide o skutočnú náhradu škody a tento prípad je mimo predmetu DPH.

v danom prípade sa uplatní § 19 ods. 3 písm. c) zákona o DPH, na základe ktorého sa určí deň dodania tovaru a deň vzniku daňovej povinnosti pri „refakturácii“ elektrickej energie nájomcovi. Uplatní sa sadzba dane platná v deň vzniku daňovej povinnosti.

Podľa § 19 ods. 3 písm. c) zákona o DPH ak platiteľ dane požaduje za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu nehnuteľnosti popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ dane požaduje platbu za tieto tovary. Deň vyhotovenia faktúry je dňom vzniku daňovej povinnosti.
Od 1. januára 2025 platí pre elektrickú energiu sadzba dane 19 %. Vyplýva to z článku VII zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií, a článok VII novelizuje zákon o DPH.
Podľa § 27 ods. 2 písm. a) zákona o DPH v znení účinnom od 1. januára 2025 znížená sadzba dane 19 % zo základu dane sa uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 (okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí podľa § zákona o DPH). Posledným číselným znakom v cit. prílohe č. 7 bode 1 je číselný znak 2716 00 00 Elektrická energia.

Pri refakturácii elektrickej energie v januári 2025 uplatníte platnú sadzbu dane 19 %.

sadzby DPH platné od 1. januára 2025 sú ustanovené
– v článku VII zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií
a
– v zákone, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (zatiaľ nezverejnený v Zbierke zákonov).

Podľa § 27 zákona o DPH sa základná sadzba dane mení z 20 % na 23 % a zavádzajú sa dve znížené sadzby dane, a to 5 % a 19 %.
Znížená sadzba dane 19 % sa uplatňuje na
a) tovary uvedené v prílohe č. 7 bode 1 okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí podľa § 68cb,
b) služby uvedené v prílohe č. 7a bode 1.
Znížená sadzba dane 5 % sa uplatňuje na:
a) tovary uvedené v prílohe č. 7 bodoch 2 a 3 okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí podľa § 68cb,
b) služby uvedené v prílohe č. 7a bode 2,
a ďalšie plnenia uvedené v písmenách c) až e) v § 27 ods. 3 zákona o DPH.

Uvádzate, že vajcia patria do číselného kódu 4072100 Spoločného colného sadzobníka. Tento číselný kód je zahrnutý v prílohe č. 7 bode 1 zákona o DPH v texte:

„1. ex 2, ex 4, ex 7, ex 8, ex 9, ex 10, ex 11, ex 12, ex 13, ex 15, ex 16, ex 17, ex 18, ex 19, ex 20, ex 21
Tovary zatriedené do položiek a podpoložiek príslušnej kapitoly Spoločného colného sadzobníka určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu okrem tovarov uvedených v bode 2.“

Uvedený text znamená, že príloha č. 7 bod 1. zákona o DPH obsahuje všetky tovary patriace do uvedených kapitol Spoločného colného sadzobníka (kapitoly 2, 4, 7, 8, …..), ktoré spĺňajú podmienku, že sú určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu, a súčasne musí platiť, že nie sú uvedené v bode 2. prílohy č. 7 zákona o DPH.
Pre vajcia teda platí sadzba dane 19 %.

zákonom č. 516/2022 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2023 mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Podľa § 85km (Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2023), konkrétne odseku 10, sa do 31. marca 2023 znížená sadzba dane 10 % zo základu dane uplatňuje na prepravu osôb visutými a pozemnými lanovkami a lyžiarskymi vlekmi, na sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení na účely vykonávania športu, na vstupné do umelých kúpalísk39) a na reštauračné a stravovacie služby.40).

Poznámky pod čiarou k odkazom 39 a 40 uvedeným v tomto ustanovení odkazujú na tieto predpisy:

Poznámka pod čiarou k odkazu 39 – § 19 ods. 4 zákona č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 306/2012 Z. z.
Poznámka pod čiarou k odkazu 40 – Čl. 6 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (prepracované znenie) (Ú. v. EÚ L 77, 23. 3. 2011) v platnom znení.“.

Z poznámky pod čiarou k odkazu 39 vyplýva definícia umelého kúpaliska (§ 19 ods. 4 zákona č. 355/2007 Z. z. o ochrane, podpore a rozvoji verejného zdravia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 306/2012 Z. z.):
Umelé kúpalisko je krytá stavba alebo nekrytá stavba so súborom zariadení využívaných na kúpanie a s ním súvisiace prevádzkové plochy.

Pýtate sa, či poskytovanie wellness a masážne služby spadajú od 1. januára 2023 do zníženej sadzby dane.

Masážne služby
Jednoznačne možno uviesť, že masážne služby nespadajú do zníženej sadzby dane. Nejde o služby uvedené v § 85km ods. 10 zákona o DPH, pretože nejde o
– sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení na účely vykonávania športu,
ani o
– vstupné do umelých kúpalísk.

Napr. podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93 sa masážne služby zatrieďujú takto:

96 Ostatné osobné služby
96.04 Služby na zlepšenie telesnej pohody

96.04.10 Služby na zlepšenie telesnej pohody
Táto subkategória zahŕňa:
– služby telesnej pohody ako sú turecké kúpele, sauna a parný kúpeľ, soláriá, kúpele, salóny na redukciu váhy, masáže (s výnimkou terapeutických masáží) a podobné

Táto subkategória vylučuje:
– služby lekárskej masáže a terapie, pozri 86.90.13, 86.90.19
– služby zariadení fitnescentier a posilňovní, pozri 93.13.10.

Poskytovanie wellnessu
Čo sa týka poskytovania wellnessu, je potrebné presnejšie určiť, aká konkrétna služba sa zákazníkovi/klientovi poskytuje v rámci tohto pojmu.
Slovo wellness znamená program na zlepšenie telesnej a duševnej kondície. Primárne, slovo wellness znamená cestu k súladu mysle, duše a tela. Cieľom je, aby sa človek cítil dobre, čo by teda malo plynúť z duševnej, fyzickej, okolitej a sociálnej pohody.

Ak sa v rámci poskytovania wellnessu umožní vstup zákazníka/klienta do krytého bazénu, a teda ide o vstup na umelé kúpalisko (ako to vyplýva z poznámky pod čiarou k odkazu 39 v § 85 km ods. 10 zákona o DPH), uplatní sa znížená sadzba dane.

Pripájam obsah tejto položky a poznámky k nej:

0201 Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené:
0201 10 00 – Trupy a polovičky trupov
0201 20 – Ostatné kusy nevykostené:
0201 20 20 – – „Kompenzované“ štvrtiny
0201 20 30 – – Neoddelené alebo oddelené predné štvrtiny
0201 20 50 – – Neoddelené alebo oddelené zadné štvrtiny
0201 20 90 – – Ostatné
0201 30 00 – Vykostené

2. KAPITOLA MÄSO A JEDLÉ MÄSOVÉ DROBY

Poznámka 1.
Do tejto kapitoly nepatria:
a) produkty druhov opísaných v položkách 0201 až 0208 alebo 0210, nevhodné alebo nespôsobilé na ľudskú konzumáciu;
b) jedlý, neživý hmyz (položka 0410);
c) črevá, mechúry alebo žalúdky zvierat (položka 0504) alebo zvieracia krv (položka 0511 alebo 3002); alebo
d) živočíšne tuky, iné ako produkty položky 0209 (15. kapitola).
Doplnkové poznámky 1.
A. Nasledujúce termíny znamenajú:
a) „trupy z hovädzích zvierat“ na účely podpoložiek 0201 10 a 0202 10: celé trupy zabitých zvierat po ich odkrvení, vyvrhnutí a stiahnutí z kože, dovážané s hlavami alebo bez hláv, s nohami alebo bez nôh a s ostatnými drobami alebo bez nich. Ak sa trupy dovážajú bez hláv, musia byť hlavy od trupov oddelené na mieste atloido-okcipitálneho kĺbu. Ak sa dovážajú bez nôh, musia byť nohy oddelené na úrovni karpo-metakarpálnych alebo tarzo-metatarzálnych kĺbov; „trup“ zahŕňa prednú časť trupu so všetkými kosťami a krkom, karé s plieckom s viac ako desiatimi pármi rebier;
b) „polovičky trupov z hovädzích zvierat“ na účely podpoložiek 0201 10 a 0202 10: produkt získaný symetrickým rozdelením celého trupu stredom krčných, chrbtových, bedrových a krížových stavcov a stredom hrudnej kosti a zrastu ischio-ohanbových kostí; „polovička trupu“ zahŕňa prednú časť polovičky trupu so všetkými kosťami a krkom, karé s plieckom, s viac ako desiatimi rebrami;
c) „kompenzované štvrtiny“ na účely podpoložiek 0201 20 20 a 0202 20 10: časti skladajúce sa: — z predných štvrtín, ktoré zahŕňajú všetky kosti a krk, karé a pliecko, rozdelených pri desiatom rebre; a „zadných štvrtín“, ktoré zahŕňajú všetky kosti a stehno a sviečkovicu, rozdelených pri treťom rebre, alebo — z predných štvrtín, ktoré zahŕňajú všetky kosti a krk, karé a pliecko, rozdelených pri piatom rebre, s pripojenou slabinou a hruďou; a zadných štvrtín, ktoré zahŕňajú všetky kosti a stehno a sviečkovicu, rozdelených pri ôsmom rozrezanom rebre. Predné štvrtiny a zadné štvrtiny tvoriace „kompenzované štvrtiny“ musia byť predkladané na colné konanie súčasne a v rovnakom počte, s celkovou hmotnosťou predných štvrtín zhodnou s celkovou hmotnosťou zadných štvrtín; toleruje sa však rozdiel medzi hmotnosťami týchto dvoch častí zásielky, ak tento rozdiel nepresahuje 5 hmotnostných % ťažšej časti (predných štvrtín alebo zadných štvrtín);
d) „neoddelené predné štvrtiny“ na účely podpoložiek 0201 20 30 a 0202 20 30: prednú časť trupu, ktorá zahŕňa všetky kosti a krk, karé a pliecko, minimálne so štyrmi pármi rebier a maximálne s desiatimi pármi rebier (prvé štyri páry rebier musia byť v celku, ostatné môžu byť rozdelené), s bokom alebo bez boka;
e) „oddelené predné štvrtiny“ na účely podpoložiek 0201 20 30 a 0202 20 30: prednú časť polovičky trupu, ktorá zahŕňa všetky kosti a krk, karé a pliecko, minimálne so štyrmi rebrami a maximálne desiatimi rebrami (prvé štyri rebrá musia byť v celku, ostatné môžu byť rozdelené), s bokom alebo bez boka;
f) „neoddelené zadné štvrtiny“ na účely podpoložiek 0201 20 50 a 0202 20 50: zadnú časť trupu, ktorá zahŕňa všetky kosti, stehno a sviečkovicu, vrátane plátkov (filé), minimálne s tromi pármi celých alebo rozdelených rebier, s kolenom alebo bez kolena a s bokom alebo bez boka; L 414/34 SK Úradný vestník Európskej únie 19.11.2021
g) „oddelené zadné štvrtiny“ na účely podpoložiek 0201 20 50 a 0202 20 50: zadnú časť polovičky trupu, ktorá zahŕňa všetky kosti, stehno a sviečkovicu, vrátane plátkov (filé), minimálne s tromi celými alebo rozdelenými rebrami, s kolenom alebo bez kolena a s bokom alebo bez boka;
h) 1. „predná časť, lopatka a pliecko“ na účely podpoložky 0202 30 50: chrbtovú časť prednej štvrtiny, vrátane hornej časti pliecka, získanú z prednej štvrtiny minimálne so štyrmi rebrami a maximálne s desiatimi rebrami rezom pozdĺž línie prechádzajúcej bodom, v ktorom sa prvé rebro spája s prvým segmentom hrudnej kosti, k bodu ohybu bránice na desiatom rebre;
2. „kusy hrude“ na účely podpoložky 0202 30 50: spodnú časť prednej štvrtiny, ktorá zahŕňa strednú časť hrude a vrchnú časť hrude.
B. Produkty uvedené v doplnkových poznámkach 1 A a) až g) k tejto kapitole môžu byť predkladané s chrbtovou kosťou alebo bez nej.
C. Na stanovenie počtu celých alebo rozdelených rebier uvádzaných v doplnkovej poznámke 1 A sa berú do úvahy len celé alebo rozdelené rebrá spojené s chrbtovou kosťou. Ak je chrbtová kosť odstránená, berú sa do úvahy len celé alebo rozdelené rebrá, ktoré by boli spojené s chrbtovou kosťou.

Pripájam aj link na platný colný sadzobník:

https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SK/TXT/PDF/?uri=OJ:L:2021:414:FULL&from=SK

Podľa týchto informácií je potrebné riešiť otázku. Odborníci na mäso a predaj mäsa budú vedieť lepšie posúdiť, či sa na mäso, na ktoré sa pýtate, vzťahuje sadzba dane 10 %. Mne to vychádza, že áno. Ale treba vychádzať zo znenia poznámok k štvrtinám.

Nie je rozhodujúce, na ktorom stupni výroby a predaja dochádza k dodaniu tovaru. Rozhodujúce je, o aký tovar ide.