podľa zákona o DPH ide o dva samostatné predmety dane:
– zdanenie poskytnutých služieb (§ 2 ods. 1 písm. b) zákona o DPH),
– zdanenie dovozu tovaru (samostatný predmet dane podľa § 2 ods. 1 písm. d) zákona o DPH).

Všetky náklady fakturované zahraničnými spoločnosťami spojené s prepravou tovaru (samotné prepravné náklady a taktiež náklady súvisiace s prepravou tovaru napr. stojné, manipulácia s tovarom, nakladanie tovaru, vykladanie tovaru …), či už sú alebo nie sú súčasťou colnej hodnoty a základu dane pri dovoze tovaru, sú službami prijatými tuzemskou zdaniteľnou osobou od zahraničnej osoby, a teda treba vykonať samozdanenie prijatých služieb, a to na základe § 15 ods. 1 a § 69 ods. 3 zákona o DPH.

Prepravné náklady sú súčasťou vyrubenia DPH pri colnom dlhu, ale stále nie je jasné, čo s ostatnými nákladmi, stojné a pod. Stojné je niekedy fakturované skôr ako je vystavený colný výmer. Podľa toho čo píšete, uvedené bude § 15 ods. 1? Trocha je v tom chaos, my považujeme, že tieto náklady sú súčasťou dovozu, nakoľko tovar ešte nebol u nás v tuzemsku vyložený, či? Ďakujem.

podľa § 24 ods. 1 a 2 zákona o DPH je pri dovoze tovaru z tretích štátov základom dane
– colná hodnota tovaru (určuje sa podľa colných predpisov) a
– navyše sa pripočítajú súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia vzniknuté do prvého miesta určenia v tuzemsku.

Určenie colnej hodnoty upravuje nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013 z 9. októbra 2013, ktorým sa ustanovuje Colný kódex Únie, najmä články 70 až 73.
Pri určovaní colnej hodnoty budú pripočítané k cene, ktorá bola skutočne zaplatená alebo ktorá sa má zaplatiť za dovážaný tovar, pripočítané len položky, ktoré sú uvedené v článku 71 Colného kódexu.
Článok 72 písm. a) Colného kódexu uvádza prvky nezahrnuté do colnej hodnoty, a to náklady na dopravu dovážaného tovaru po jeho vstupe na colné územie Únie.

Z cit. právnych predpisov teda vyplýva, že náklady na dopravu nezahrnuté do colnej hodnoty podľa colných predpisov sa stávajú súčasťou základu dane pri dovoze tovaru podľa zákona o DPH, a to vo výške vzniknutej do prvého miesta určenia v tuzemsku.

Faktúra za vykonanú prepravu tovaru (z miesta začatia prepravy v treťom štáte do miesta ukončenia prepravy v tuzemsku) vyhotovená pravdepodobne zahraničnou prepravnou spoločnosťou spadá do režimu tzv. samozdanenia služby, a to na základe:
– § 15 ods. 1 zákona o DPH, podľa ktorého je miestom dodania služby miesto, kde má príjemca služby svoje sídlo (služba teda podlieha dani podľa slovenského zákona od DPH),
– daňová povinnosť je prenesená na príjemcu služby podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH.

Chápeme správne, že podľa prepravného listu prvé miesto určenia je v tuzemsku, v tom prípade všetky ostatné náklady napr. aj stojné je predmetom colného dlhu? Nerieši sa, či stojné sa týkalo v čase, keď tovar bol prepustený do voľného obehu alebo nie? Nakoľko nám zasielajú faktúry za stojné bez dane a na faktúre je napísané “ak sa uplatňuje DPH, mal by zákazník zaúčtovať podľa mechanizmu prenesenie daňovej povinnosti” a odkazuje na Smernice 2006/112/ES čl. 44 a 196. Z uvedeného nie je jasné, či je prenesená daňová povinnosť alebo nie, či? Ďakujem.