Tretia časť k novele DPH bola doplnená a nájdete tam tieto body.

V článku Novela dane z pridanej hodnoty 2016 – podrobná analýza bola doplnená tretia časť, ktorá obsahuje tieto body:

3. Zábezpeka na daň pri registrácii za platiteľa dane

4. Rozšírenie prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH

5. Základ dane pri tovare prepustenom do voľného obehu z pasívneho zušľachťovacieho styku

6. Spresnenie oslobodenia od dane podľa § 42 zákona o DPH

7. Doplnenie podmienok uplatnenia zjednodušenia pri trojstrannom obchode

8. Kritériá na výpočet pomernej výšky odpočítateľnej dane

9. Oprava odpočítanej dane

10. Odpočítanie dane, ak sa zmenil účel použitia investičného majetku

11. Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa dane

12. Vrátenie dane zahraničným osobám z tretích štátov

13. Lehoty na vyhotovenie faktúry k prijatej platbe

14. Zmiernenie podmienok na vrátenie nadmerného odpočtu

15. Skrátenie prekluzívnej lehoty na zánik nároku na nadmerný odpočet

16. Zmena v kontrolnom výkaze

17. Zoznam potravín v zníženej sadzbe dane 10 %

Autor článku

  • Ing. Zdenka Jablonková
  • Ing. Zdenka Jablonková
    Je dlhoročnou odborníčkou v oblasti dane z pridanej hodnoty a zaoberá sa ňou od jej zavedenia v Slovenskej republike 1. januára 1993.

10 komentárov

    • Dobrý deň,
      do zníženej sadzby DPH patrí od 1. januára 2016 mlieko zatriedené v položke 0401 colného sadzobníka. S otázkou, či do tejto položky patrí aj bezlaktózové mlieko, Vám odporúčam obrátiť sa na odbor služieb verejnosti Finančného riaditeľstva SR.

  1. Dobrý deň,

    chcem sa spýtať na situáciu v roku 2016, kde zahraničný platiteľ je registrovaný k DPH na SK už viac rokov a vykonával nasledovnú činnosť:

    1, alternatíva
    a) premiestnenie tovaru z iného členského štátu do SR (do skladu externej logistickej firmy) – vykoná zahraničný subjekt
    samozdanenie
    b) zo skladu vyexpedujú dodávky tohto tovaru slovenským odberateľom s DPH do konca roku 2015, teraz od 1.1.2016 bez DPH a
    odberateľom z IČŠ s oslobodením podľa §43 ods.1

    Má tento zahraničný subjekt právo na odpočet DPH pri samozdanení z premiestnenia tovaru aj v roku 2016?
    Má tento zahraničný subjekt miesto podnikania na území SR, resp. stálu prevádzkáreň z titulu DPH kvôli umiestneniu tovaru na Slovensku v externom logistickom sklade?
    Vzťahuje sa na tohto zahraničného dodávateľa zmena §69 ods.2 od 1.1.2016, keď je už viac rokov registrovaný k DPH na Slovensku, nedodáva tovar y IČŠ, ale premiestňuje ho na územie SR a dodáva ho až následne?

    2.alternatíva

    ako alternativa 1, len navyse zahraničný subjekt nakupuje na Slovensku dodatočne tovar od slovenského platiteľa so slovenskou DPH na svoje slovenské IČ DPH a predáva ho ďalej inému slovenskému platiteľovi so slovenskou DPH

    K otázkam y alternatívy 1 pripájam ešte jednu:
    Má nárok na odpočet pri nákupe tovaru, ktorý zahraničný subjekt nakúpi a ďalej predá na Slovensku?

    Ďakujem

  2. K alt. 1:
    V prípade dane priznanej pri premiestnení tovaru z iného členského štátu EÚ má platiteľ dane, zahraničná osoba, právo uplatniť odpočítanie dane prostredníctvom daňového priznania, pretože pri tejto dani nie je možné požiadať o vrátenie dane podľa § 55a zákona o DPH – § 55a zákona o DPH sa nevzťahuje na vrátenie dane z nadobudnutia tovaru.
    Definícia prevádzkarne je uvedená v § 4 ods. 5 zákona o DPH (stále miesto podnikania, ktoré má materiálne a personálne vybavenie potrebné na výkon podnikania).
    Prenos daňovej povinnosti upravuje § 69 ods. 2 zákona o DPH a ide o výnimku z ustanovenia § 69 ods. 1 zákona o DPH. To znamená, že aj keď je zahraničná osoba registrovaná ako platiteľ dane v tuzemsku (zrejme podľa § 5 zákona o DPH), platí prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH.

    K alt. 2:
    Zahraničná osoba si uplatní odpočítanie dane z nadobudnutia tovaru prostredníctvom daňového priznania – nemôže uplatniť vrátenie dane, pretože § 55a zákona o DPH sa nevzťahuje na vrátenie dane z nadobudnutia tovaru.
    Z kúpy tovaru od platiteľa dane v SR si uplatní zahraničná osoba vrátenie DPH podľa § 55a zákona o DPH. Neuskutočnila v tuzemsku dodávky, pri ktorých by bola osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH (pri dodaní tovaru, kúpeného v tuzemsku, inému platiteľovi dane sa uplatní prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods 2 zákona o DPH).

    Na stránke FR SR je zverejnený metodický pokyn z novembra 2013, ktorý obsahuje príklady týkajúce sa dodania tovaru s montážou/inštaláciou s prenosom daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH v znení do 31.12.2015. Tento pokyn je uplatniteľný aj na dodanie tovaru s prenosom daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH v znení od 1.1.2016.

    link na metodický pokyn FR SR k odpočítaniu dane/vráteniu dane

    https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Profesionalna_zona/Dane/Metodicke_pokyny/Nepriame_dane/MP_par_49-9_na_internet.pdf

  3. Dobrý deň pani Jablonková,

    viete prosím poradiť, ak robíme práce – realizácie výstavných stánkov a expozícií ( niekedy treba robiť elektroinštalačné práce , vodoinštalačné, projektovú dokumentáciu k stánku ). Spadajú tieto časti stavebných prác pod prenos daňovej povinnosti podľa prílohy F zákona DPH? Fakturácia sa robí v jednej sume.

    Ďakujem pekne.

    Dana Janíčková

    • Dobrý deň,
      “realizácia výstavných stánkov a expozícií” je len všeobecná informácia. Neuvádzate, či napr. stánok na výstavisku pripravíte a poskytnete zákazníkovi na dohodnutú dobu, čo je obsahom zmluvy medzi poskytovateľom a príjemcom plnenia …. Na základe informácie nie je možné určiť, čo je predmetom plnenia (dodanie tovaru alebo poskytnutie služby). Plnenie sa môže skladať z viacerých prvkov a je potrebné posúdiť, či ide o jedno zložené plnenie, prípadne viac samostatných plnení. Až po takomto posúdení sa dá uvažovať o tom, či sa uplatní/neuplatní § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.
      Posúdenie plnenia je na zodpovednosti platiteľa dane, ktorý musí vziať do úvahy všetky okolnosti dohodnutého plnenia.

  4. Dobrý deň,
    Chcem sa spýtať ohľadom § 69 ost. 12 pís, j Zákona o DPH platnom k 01.01.2016 – prenos daňovej povinnosti v stavebníctve.

    Spoločnosť vykonáva montáž elektrického vedenia vo výrobnej hale – elektrický prívod ku strojom. Káble budú zapojené do rozvádzača a pripojené ku stroju. Práce nie sú vykonávané podľa stavebnej projektovej dokumentácie. Nutnosť pokládky nového vedenia vznikla z dôvodu zapojenia novej výrobnej linky. Káble sú vedené na roštoch – žľaboch prichytených pevne na konštrukcii budovy a pripojené do rozvádzača stroja. Projektová dokumentácia bude vyhotovená podľa skutkového stavu . Práce si vyžadujú revíznu správu elektroinštalácie.
    Možno tieto práce považovať za stavebné práce spadajúce pod sekciu F ? Sú prívody k týmto strojom považované za súčasť stavby?

    Ďakujem

  5. Dobrý deň, poprosím Vás o odbornú radu.
    Právnická osoba – neplatiteľ DPH- realitná kancelária dostane na účet rezervačný poplatok vo výške 2000 EUR. Vystavila som FA na ktorej som uviedla sumu 2000 s textom rezervačný poplatok. Predajca a kupujúci sa dohodnú na obchode a dôjde k predaju nehnuteľnosti.
    Sprostredkovateľská provízia je dohodnutá na sumu 3000 EUR.
    1, Otázka rezervačný poplatok vstupuje do limitu na dosiahnutie obratu pre povinnú rezerváciu na DPH?
    2, Otázka správne vystavujem FA na rezervačný poplatok 2000 EUR a potom za sprostredkovanie na sumu 3000 s mínusovaním 2000 EUR rezervačný poplatok k úhrade 1000 EUR.
    3, Dala by sa suma 2000 EUR účtovať ako prijatý preddavok na účet 324?
    Ďakujem za odpoveď

    • Dobrý deň,
      v otázke sa uvádza, že 3 000 eur je sprostredkovateľská provízia. Preddavok bol prijatý vo výške 2 000 eur a 1 000 eur bol doplatok po poskytnutí služby (sprostredkovaní). Príjem (výnos) realitnej kancelárie vo výške 3 000 eur je cena sprostredkovateľskej služby a započítava sa do obratu na účely § 4 ods. 1 zákona o DPH – povinná registrácia za platiteľa dane.

Pridaj komentár